稅收助力精準(zhǔn)扶貧的政策和措施研究

　　為了能夠使稅收在我國(guó)精準(zhǔn)扶貧中發(fā)揮最大的作用，本文從稅收在精準(zhǔn)扶貧中的必要性入手，發(fā)現(xiàn)目前我國(guó)稅收政策在支持精準(zhǔn)扶貧中存在的不足之處，從而提出稅收助力精準(zhǔn)扶貧的措施，以期能夠?yàn)槿珖?guó)范圍內(nèi)精準(zhǔn)扶貧稅收政策的改革提供借鑒意義。

　　《國(guó)際稅收》(月刊)創(chuàng)刊于1988年，由中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì);深圳市稅務(wù)學(xué)會(huì)主辦。經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局同意和國(guó)家新聞出版總署批準(zhǔn)，從2013年7月起，《涉外稅務(wù)》更名為《國(guó)際稅收》。更名后的《國(guó)際稅收》月刊，依然是中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)會(huì)刊，是國(guó)內(nèi)惟一一家有關(guān)涉外稅收和國(guó)際稅收方面的權(quán)威性期刊。

　　稅收是我國(guó)對(duì)社會(huì)全部經(jīng)濟(jì)進(jìn)行整體掌控的重要方式之一，是調(diào)整市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要天平。全球很多國(guó)家關(guān)于貧困整治與管理的成功案例無(wú)一不顯示著稅收政策在解決國(guó)家貧困問(wèn)題中發(fā)揮的巨大作用。十三五時(shí)期我國(guó)國(guó)家主席習(xí)近平確定中國(guó)的扶貧攻堅(jiān)主要實(shí)施精準(zhǔn)扶貧戰(zhàn)略戰(zhàn)策。所以，我國(guó)開(kāi)始不斷加深稅收制度的革新，真正落實(shí)稅收的本質(zhì)作用，在實(shí)踐中不斷創(chuàng)新稅收制度，健全扶助貧窮戶(hù)救濟(jì)困難戶(hù)以及改善人民生活的稅收政策，這對(duì)于助力我國(guó)的精準(zhǔn)扶貧工作，建設(shè)全面的小康生活的宗旨具有重要的作用。

　　一、稅收政策對(duì)于精準(zhǔn)扶貧工作的必要性

　　(一)稅收的組織收入職能為精準(zhǔn)扶貧奠定資金基礎(chǔ)

　　在如今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作下，政府幾乎擔(dān)負(fù)社會(huì)中全部的扶貧工作，這不僅是世界眾多國(guó)家相同的經(jīng)歷，而且也是我國(guó)需要面對(duì)的問(wèn)題。政府是國(guó)家權(quán)利的執(zhí)行者，在國(guó)家人力、物力以及財(cái)力等方面的調(diào)動(dòng)和分配上，國(guó)家其它部門(mén)與政府根本沒(méi)有可比性。政府在進(jìn)行扶助貧困工作時(shí)，不僅需要制定一系列與當(dāng)?shù)噩F(xiàn)實(shí)情況相符合的整治貧困的戰(zhàn)略及政策，而且還需要為貧困地區(qū)提供必要的扶助貧困資金以確保能夠促進(jìn)扶貧工作的順利實(shí)施。然而，稅收收入是政府財(cái)政收入的主要來(lái)源之一，稅收收入的穩(wěn)定性與充盈性是政府持續(xù)進(jìn)行扶助貧困工作、健全社會(huì)福利保障制度等工作順利實(shí)施的重要保障。

　　(二)稅收的調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能為精準(zhǔn)扶貧提供資源支撐

　　經(jīng)濟(jì)落后以及發(fā)展速度緩慢是貧困問(wèn)題的癥結(jié)所在，要想有效解決我國(guó)的地區(qū)貧困問(wèn)題就需要加快經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此經(jīng)濟(jì)發(fā)展是精準(zhǔn)扶貧戰(zhàn)略的必要前提條件，但并不是充分條件。這主要是由于經(jīng)濟(jì)增加與發(fā)展和精準(zhǔn)扶貧之間有一個(gè)獲益體制問(wèn)題。市場(chǎng)自身并沒(méi)有調(diào)控貧困地區(qū)資源的能力，而作為市場(chǎng)主體的企業(yè)為了追求豐厚的利益就會(huì)將資源轉(zhuǎn)移到那些經(jīng)濟(jì)比較發(fā)展的地區(qū)，從而資源的短缺又制約了貧困地區(qū)的發(fā)展。所以，精準(zhǔn)扶貧除了需要政府注入一定的財(cái)政補(bǔ)助之外，還需要政府不斷支持和激勵(lì)貧困地區(qū)的人們努力走出困境，利用稅收的調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能調(diào)動(dòng)社會(huì)的資金、人才等高質(zhì)量資源涌入貧困地區(qū)，從而促進(jìn)貧困地區(qū)的經(jīng)濟(jì)逐漸恢復(fù)和發(fā)展。

　　(三)稅收的社會(huì)管理職能使精準(zhǔn)扶貧縮小收入差距

　　從社會(huì)分配角度，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)決定了其主要追求經(jīng)濟(jì)利益而忽略收入分配公平的原則。而市場(chǎng)上不公平的分配或貧富差距恰好是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)資源分配產(chǎn)生激勵(lì)的主要體現(xiàn)，是市場(chǎng)發(fā)揮職能的主要推動(dòng)力。因此，市場(chǎng)自身是沒(méi)有辦法將經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的最大利潤(rùn)分配給貧困人群的。這就間接的表明政府需要在經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平時(shí)適當(dāng)使用自己有形的手對(duì)市場(chǎng)的分配加以調(diào)節(jié)。政府需要充分利用稅收社會(huì)管理職能的再分配功用，通過(guò)對(duì)收入的個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅以及資產(chǎn)增值稅等稅收政策的制定來(lái)緩解收入分配不公平的現(xiàn)象，借此調(diào)節(jié)社會(huì)各界的收入分配，縮小收入分配差距，從而緩和社會(huì)分配不公平的問(wèn)題。

　　(四)稅收征收管理的數(shù)據(jù)為精準(zhǔn)扶貧指引方向

　　精準(zhǔn)扶貧主要在于對(duì)扶貧對(duì)象的精確性，扶貧工作成功與失敗就在于政策是否具有精確性。稅收是經(jīng)濟(jì)的最直接的表現(xiàn)，它涵蓋著社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中最全面、最真實(shí)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)。政府稅收數(shù)據(jù)可以從不同方面，詳細(xì)地展現(xiàn)每個(gè)企業(yè)與行業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)形象與原貌，深刻地顯現(xiàn)出貧困地區(qū)經(jīng)濟(jì)與產(chǎn)業(yè)發(fā)展、困難人群的整體現(xiàn)狀，這為政府精確鑒別扶助貧困對(duì)象提供依據(jù)，并通過(guò)采取高效合理的治理貧困的方法為不同狀況下的貧困問(wèn)題提供精確指導(dǎo)，從而真正意義上將政府的財(cái)政扶助與政策用到正地方，提高扶助貧困的資金與資源的有效使用，增加扶助貧困工作的成效。

　　二、我國(guó)稅收政策在精準(zhǔn)扶貧中存在的不足

　　稅收是國(guó)家政府財(cái)政收入的主要源泉，不僅能夠使我國(guó)在扶助貧困的工作中得到源源不斷的資金補(bǔ)助，而且隨著我國(guó)各種稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施，其在扶助貧困工作中的激勵(lì)、指引和勉勵(lì)的作用逐漸凸顯。但這與我國(guó)全面進(jìn)入小康社會(huì)的總體目標(biāo)仍有很大的距離，與西方國(guó)家稅收整治貧困工作的成功實(shí)踐相比，我國(guó)的稅收政策在精準(zhǔn)扶貧中存在以下幾點(diǎn)不足之處：

　　(一)地方稅收中稅收種類(lèi)不齊全

　　貧困地區(qū)的政府是解決當(dāng)?shù)刎毨��?wèn)題的真實(shí)實(shí)行者。從1993年我國(guó)進(jìn)行分稅制財(cái)政管理體制變革以后，中央與地方的財(cái)政開(kāi)始出現(xiàn)一些不均衡沖突，扶助貧困工作上的資金與政府職權(quán)不相符的問(wèn)題逐漸顯現(xiàn)。而伴隨著營(yíng)業(yè)稅改增值稅的大范圍內(nèi)實(shí)施，當(dāng)前地方稅收主要稅收種類(lèi)遺失，這無(wú)疑使得地方政府在籌措扶助貧困資金的工作上再遇難題，地方政府的財(cái)政實(shí)力落后問(wèn)題也越來(lái)越嚴(yán)重。在如今實(shí)行的稅收制度現(xiàn)狀下，因?yàn)榭偛块T(mén)經(jīng)濟(jì)、稅收制度策劃等要素，增值稅和企業(yè)所得稅一直以來(lái)都有稅收與稅收來(lái)源產(chǎn)生相悖的情況，這就使得貧困地區(qū)的地方政府財(cái)政收入欠缺的問(wèn)題更加嚴(yán)重。即便中央政府向地方政府轉(zhuǎn)移的資金一定程度緩解地方政府的財(cái)政壓力，但是并沒(méi)有從本質(zhì)上解決地方政府財(cái)政收入低的難題。

　　(二)欠缺針對(duì)性的扶貧稅收優(yōu)惠政策

　　目前實(shí)行的稅收政策大部分都具有普遍優(yōu)惠性，而對(duì)于貧困地區(qū)針對(duì)性的稅收優(yōu)惠政策卻寥寥無(wú)幾，僅存的稅收政策也是比較零散而且并沒(méi)有多大的執(zhí)行效果，很難真正起到扶助貧困的效果，這就使得政府很難解決貧困地區(qū)的問(wèn)題。而且貧困地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策基本上都聚集于企業(yè)的所得稅，其方式大多采取下調(diào)稅收利率、定期減少或免除稅收等相對(duì)比較直接的優(yōu)惠方式，對(duì)于貧困地區(qū)那些獲利能力比較弱以及周期長(zhǎng)的企業(yè)來(lái)講，稅收優(yōu)惠政策實(shí)施的還是不夠全面。

　　(三)稅收調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配作用不足

　　我國(guó)目前實(shí)行的稅收制度以流通稅為主，所得稅對(duì)個(gè)人收入再次分配的功能被逐漸削弱。目前執(zhí)行的個(gè)人所得稅政策存在不公平的資金減扣，稅收的利率不科學(xué)，沒(méi)有真正按照納稅個(gè)人的繳稅能力對(duì)其進(jìn)行繳稅，沒(méi)有整體地表現(xiàn)出繳稅人的繳稅壓力。而且因?yàn)槲覈?guó)對(duì)個(gè)人所得稅實(shí)行分類(lèi)繳稅的方法，使得繳稅的范圍縮小，給予很多人逃避繳稅的漏洞，不能保障稅收的公平性。與此同時(shí)，我國(guó)這么長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)一直沒(méi)有開(kāi)設(shè)遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅，調(diào)整個(gè)人所有財(cái)物分配的稅收種類(lèi)基本上沒(méi)有，對(duì)于個(gè)人收入分配的調(diào)節(jié)作用也不足。

　　(四)稅收征收與管理對(duì)扶貧工作沒(méi)有發(fā)揮指導(dǎo)作用

　　就當(dāng)前形勢(shì)來(lái)看，政府各個(gè)部門(mén)之間缺少信息的共享和整合，致使政府稅收事物部門(mén)信息不流通的問(wèn)題延續(xù)至今。政府稅收事物部門(mén)對(duì)于真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的數(shù)據(jù)缺少有效的取得和利用，這就導(dǎo)致不能對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估、分析以及預(yù)測(cè)，招致稅收的相關(guān)數(shù)據(jù)不能完全展現(xiàn)其對(duì)扶助貧困工作的支持作用，政府對(duì)于數(shù)據(jù)的分析能力處于劣勢(shì)。此外，因?yàn)檎��?wù)稅收事物部門(mén)中專(zhuān)業(yè)數(shù)據(jù)分析工作人員匱乏。因此在利用稅收政策精準(zhǔn)扶貧、資助政府財(cái)政收入、更有效的支持國(guó)家的扶助貧困工作等方面還需要進(jìn)一步的加強(qiáng)。

　　(五)公益募捐的稅收鼓舞作用沒(méi)有顯現(xiàn)

　　目前存在的稅收政策中沒(méi)有設(shè)立公益募捐稅收優(yōu)惠部門(mén)，稅收優(yōu)惠主要以稅收前限定額度扣除為主，全額扣除為次�？鄢�的比率較低，高于限定額度之外的部分不能轉(zhuǎn)結(jié)到下一年度，對(duì)于繳稅獲益一方的直接募捐統(tǒng)統(tǒng)不準(zhǔn)許在稅收前扣除，但是沒(méi)有對(duì)公益機(jī)構(gòu)的財(cái)產(chǎn)制定相關(guān)的保值、增值投資獲益的減少或免除稅收的規(guī)定，對(duì)公益募捐的稅收鼓舞作用并不明顯，這就在某些方面降低了企業(yè)以及個(gè)人參與募捐的熱情，限制了公益機(jī)構(gòu)扶助貧困工作的進(jìn)展。

　　三、稅收助力精準(zhǔn)扶貧的措施建議

　　在法律治理方面，要提升稅收精準(zhǔn)扶貧法治化程度。充分利用《民族區(qū)域自治法》對(duì)于民族區(qū)域內(nèi)稅收自治的權(quán)利，對(duì)扶助貧困工作而開(kāi)設(shè)的產(chǎn)業(yè)、貧困地區(qū)以及稅收減少或免除的優(yōu)惠政策，最大限度的喚起貧困地區(qū)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)新的生機(jī)與活力。健全目前實(shí)行的財(cái)政稅收制度與政策，明確、合理地區(qū)分地區(qū)政府的職責(zé)，減少地區(qū)政府用于其他方面的財(cái)政支出壓力，從而將更多的財(cái)政收入聚集勇于扶助貧困工作，達(dá)到精準(zhǔn)扶貧的要求。

　　在經(jīng)濟(jì)方面，促進(jìn)精準(zhǔn)扶貧地區(qū)自身發(fā)展能力提高。對(duì)某些貧困地區(qū)具有特殊產(chǎn)品，如葡萄、枸杞等在進(jìn)行生產(chǎn)時(shí)可以免除征收消費(fèi)稅，以及將出口退稅率增加一二個(gè)百分點(diǎn)，從而提高貧困地區(qū)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展以及使其生產(chǎn)的產(chǎn)品具有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，貧困地區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展便會(huì)帶動(dòng)當(dāng)?shù)氐木蜆I(yè)率，逐漸帶領(lǐng)貧困地區(qū)的人們走向脫貧致富的道路。遷居個(gè)人從事勞動(dòng)事務(wù)的，在當(dāng)?shù)匾泼窬诸I(lǐng)取生態(tài)移民證就可以享受?chē)?guó)家對(duì)于創(chuàng)業(yè)就業(yè)人群制定的相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策。國(guó)家溝通經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)與貧困地區(qū)建立共同發(fā)展組織，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)帶動(dòng)貧困地區(qū)經(jīng)濟(jì)的共同發(fā)展。

　　在政策方面，需要我國(guó)制定具有針對(duì)性的精準(zhǔn)扶貧的稅收扶助政策。改善目前實(shí)行的稅收扶助政策，通過(guò)較少或免除房屋稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的形式，激勵(lì)市場(chǎng)資金集中并涌入簡(jiǎn)易房屋和棚廈房屋集中區(qū)的建設(shè)中，同時(shí)將扶助貧困人群搬遷安置區(qū)建造歸為簡(jiǎn)易房屋和棚廈房屋集中區(qū)建設(shè)政策優(yōu)惠范疇。在貧困地區(qū)對(duì)外招商引資，建立與國(guó)家支持類(lèi)要求相符的產(chǎn)業(yè)，對(duì)于吸收貧困地區(qū)遷徙勞動(dòng)力就業(yè)的中小型企業(yè)，除了享受?chē)?guó)家目前實(shí)行的就業(yè)稅收優(yōu)惠政策之外，還可享受雙倍稅收相抵見(jiàn)面的稅收優(yōu)惠政策。

　　在管理方面，全面貫徹精準(zhǔn)扶貧稅收扶助政策。下調(diào)扶助貧困組織建立標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大扶助貧困募捐的稅收前扣除程度，加強(qiáng)地區(qū)精準(zhǔn)扶貧吸引社會(huì)資源的能力。嚴(yán)格貫徹國(guó)務(wù)院關(guān)于管理稅費(fèi)優(yōu)惠政策的主張，對(duì)于違反法律規(guī)定制定的稅費(fèi)優(yōu)惠政策必須廢除。貫徹國(guó)務(wù)院較少企業(yè)承擔(dān)的各種稅收政策，廢止不科學(xué)的扣費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，從而減輕參與扶助貧困地區(qū)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，將更多的資金與資源用在精準(zhǔn)扶貧中。

　　在服務(wù)方面，根據(jù)精準(zhǔn)扶貧要求開(kāi)設(shè)專(zhuān)門(mén)的繳稅服務(wù)。主動(dòng)加入國(guó)家、自治區(qū)重要的扶助貧困的工作中，適時(shí)為參與扶助貧困的企業(yè)、搬遷的生態(tài)勞動(dòng)人民等提供必要的專(zhuān)門(mén)的繳稅服務(wù)。主動(dòng)配合地區(qū)政府以及移民局等部門(mén)的工作，主動(dòng)辦理證件、了解稅收優(yōu)惠政策、記錄減少和免除稅收的案件等相關(guān)工作，廢除繳稅人能夠享受稅收優(yōu)惠政策的前提條件，減少繳稅人享受精準(zhǔn)扶貧稅收優(yōu)惠政策的資金消費(fèi)，提高整個(gè)社會(huì)參與精準(zhǔn)毒品的熱情，吸引社會(huì)資源涌入精準(zhǔn)扶貧地區(qū)，實(shí)現(xiàn)國(guó)家精準(zhǔn)扶貧、全面建設(shè)小康社會(huì)的目標(biāo)。

　　綜上所述，在我國(guó)實(shí)行精準(zhǔn)扶貧前提下，稅收政策需要不斷進(jìn)行改革創(chuàng)新，彌補(bǔ)自身存在的不足之處，這樣才能在精準(zhǔn)扶貧工作中發(fā)揮最大的效用。改革后的稅收政策在未來(lái)必將為我國(guó)精準(zhǔn)扶貧工作注入新的生命力。

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