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淺議行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及完善對策

文章簡要:在行政事業(yè)單位中建立與完善內(nèi)控制度,是保證行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作能夠順利進(jìn)行的基

  在行政事業(yè)單位中建立與完善內(nèi)控制度,是保證行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作能夠順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。行政事業(yè)單位只有做好內(nèi)部控制制度,才能在激烈的市場中占得一席之地。同時(shí)建立與完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度,還能完善行政事業(yè)單位相關(guān)的制度和規(guī)范管理措施。文章通過分析行政事業(yè)單位中存在的問題,提出了建立健全有效的完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的若干建議。

華東政法大學(xué)學(xué)報(bào)

  《華東政法大學(xué)學(xué)報(bào)》(雙月刊)創(chuàng)刊于1998年,是由上海市教委主管、華東政法大學(xué)主辦,以法學(xué)為主、其他學(xué)科為輔的綜合性刊物,面向國內(nèi)外公開發(fā)行。本刊的主要服務(wù)對象為:法學(xué)教師、法學(xué)院系學(xué)生、科研工作者、司法工作者、人文社科類學(xué)者等。

  行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)的最終目的是實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo),完善并制定一系列的制度、實(shí)施措施與執(zhí)行程序等辦法來實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)與否,關(guān)系到合理保證行政事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動是否合法與合規(guī),所以,建立并完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系,可以維護(hù)國有資產(chǎn)的完整、防止貪污受賄的發(fā)生,也是改善行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理環(huán)境,保證日常工作的目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)的重要舉措。

  一、行政事業(yè)單位建立與完善內(nèi)控制度的重要性

  行政事業(yè)單位是我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要支柱之一,建立與完善內(nèi)部控制制度,不但可以滿足社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求,提高行政事業(yè)單位的市場競爭力,滿足行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的需要,通過科學(xué)有效的方式建立先進(jìn)的管理理念,以適應(yīng)當(dāng)前社會發(fā)展的趨勢,隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的日益加劇,行政事業(yè)單位的管理模式也呈現(xiàn)多樣化和綜合化。在這樣的基礎(chǔ)上,行政事業(yè)單位建立與完善內(nèi)控制度就顯得尤為重要。除此之外,行政事業(yè)單位向社會經(jīng)濟(jì)體制改革的方向發(fā)展,建立與完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度,可以進(jìn)行行政事業(yè)單位內(nèi)部的物資和資金以及人員系統(tǒng)科學(xué)合理的分配,提高行政事業(yè)單位資源的利用率,從而獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益,以便更好的為人民服務(wù)。

  二、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中存在的主要問題

  (一)對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足

  行政事業(yè)單位和商業(yè)企業(yè)有本質(zhì)的區(qū)別,并不是以獲得經(jīng)濟(jì)效益為主要目的,而是更好的為人民服務(wù),這就使得行政事業(yè)單位中的很多員工認(rèn)為,內(nèi)控制度是商業(yè)企業(yè)才需要做得事情和他們沒有關(guān)系,使得內(nèi)控制度的政策和制度得不到順利的落實(shí)。一些事業(yè)單位的預(yù)算管理存在很大漏洞,造成很大的資源浪費(fèi),而且很多行政事業(yè)單位中內(nèi)控制度的權(quán)利主要有領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé),沒有科學(xué)有效的監(jiān)督機(jī)制,使得內(nèi)控制度存在暗箱操作的可能。雖然有個別的行政事業(yè)單位也建立內(nèi)控制度,但是沒有落實(shí)實(shí)際經(jīng)營過程,使得內(nèi)控制度流于形式,沒有任何實(shí)效性。

  (二)內(nèi)部控制制度不完善

  內(nèi)部控制的制度對內(nèi)部控制有著一定程度的影響,目前,很多行政事業(yè)單位并沒有建立內(nèi)部控制制度,或者是由財(cái)政部門預(yù)算替代內(nèi)控制度,還有些單位只是憑著個人經(jīng)驗(yàn)或口頭規(guī)定做事,導(dǎo)致很多部門的管理都比較松散。還有些單位雖然建立了內(nèi)部控制制度,但是卻不能嚴(yán)格執(zhí)行,使得內(nèi)部控制形同虛設(shè)。

  (三)財(cái)務(wù)人素質(zhì)影響內(nèi)部控制的效果

  很多行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員由于素質(zhì)不高,只能進(jìn)行簡單的財(cái)務(wù)核算,無法很好地掌握內(nèi)部及控制。財(cái)務(wù)人員知識故步自封,無法跟進(jìn)新時(shí)期的腳步,不能及時(shí)更新知識,沒有對內(nèi)控知識進(jìn)行學(xué)習(xí)等,這都會影響內(nèi)部控制的效果。并且,有一些財(cái)務(wù)人員會鉆制度的空子,形成貪污、挪用工款等,嚴(yán)重影響國家和單位的利益。

  (四)沒有充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用和價(jià)值

  內(nèi)部控制制度需要高科技軟件作為基礎(chǔ),但是很多行政事業(yè)單檢并沒有重視這一點(diǎn),使得行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理、預(yù)算、審核過程中的工作效率比較低,而且經(jīng)常出現(xiàn)差錯,不能保證行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性。同時(shí)一些行政事業(yè)單位為節(jié)約人力資源,沒有系統(tǒng)合理的分配人力資源,使得行政事業(yè)單位得不到人力支持,而降低了其正確運(yùn)行的效率。除此之外,還有事業(yè)單位缺乏科學(xué)有效的執(zhí)行力度,導(dǎo)致內(nèi)控制度的價(jià)值和作用得不到充分利用。

  三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施與對策

  (一)增強(qiáng)內(nèi)部控制意識

  首先,行政事業(yè)單位的管理人員應(yīng)該充分重視內(nèi)部控制,對內(nèi)部控制進(jìn)行了解和掌握,以便在內(nèi)控管理中起到管理和引導(dǎo)的作用;其次,行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該加強(qiáng)自身內(nèi)部控制意識,并在工作中實(shí)施內(nèi)部控制;最后,內(nèi)部控制是一項(xiàng)全員參與的工作,需要全體工作人員都樹立內(nèi)部控制意識,并建立獎懲機(jī)制,充分調(diào)動員工的積極性,營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

  (二)完善內(nèi)部控制制度體系

  要建立一套完善科學(xué)的制度體系來支持內(nèi)部控制,首先,在深入了解行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)下,建立一套適合其特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)對單位重要崗位和薄弱環(huán)節(jié)的控制,使單位所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)均包括在內(nèi)部控制制度之下;其次,建立事后監(jiān)督制度,就是要求財(cái)務(wù)部門在日常的核算基礎(chǔ)上,對各部門、各崗位進(jìn)行監(jiān)督,避免內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

  (三)提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

  財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)直接影響著行政事業(yè)單位內(nèi)部控制,所以,必須提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。首先,單位應(yīng)該組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn),培訓(xùn)包括專業(yè)能力水平和綜合素質(zhì)培訓(xùn)兩方面。在專業(yè)能力水平方面,可以定期舉辦會計(jì)培訓(xùn)班、內(nèi)部控制班等,不斷地提高財(cái)務(wù)和內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)。在綜合素質(zhì)方面,應(yīng)該培訓(xùn)其道德水平,避免其做違法亂紀(jì)之事;其次,還可以鼓勵財(cái)務(wù)人員自學(xué),使財(cái)務(wù)人員不斷地提高自身能力素質(zhì),并不斷地更新、補(bǔ)充自己的知識技能,以更好地對行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制。

  (四)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用

  行政事業(yè)單位應(yīng)該增加審計(jì)部門,并配備單獨(dú)的審計(jì)人員,而不是財(cái)務(wù)人員兼任審計(jì)人員,要確保審計(jì)部門和審計(jì)人員的獨(dú)立性。并且,要嚴(yán)格展開審計(jì)工作,而不是流于形式,加強(qiáng)審計(jì)人員對內(nèi)部控制的情況監(jiān)督,并評價(jià)單位內(nèi)部控制的完整性和有效性。需要充分發(fā)揮財(cái)政部門和審計(jì)部門的雙重作用,還需要加強(qiáng)對單位其他業(yè)務(wù)的監(jiān)督,共同加強(qiáng)對單位內(nèi)部控制建設(shè)的組織和領(lǐng)導(dǎo),不斷地改善單位內(nèi)部控制的環(huán)境,促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善發(fā)展。

  (五)增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力

  行政事業(yè)單位要建立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系及定期評估機(jī)制,以便全面和系統(tǒng)地對單位的業(yè)務(wù)環(huán)境和經(jīng)營管理活動當(dāng)中發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的評估。要實(shí)際和客觀地確定可接受風(fēng)險(xiǎn)的承受范圍,與此同時(shí),要分析單位實(shí)際所處的情況,明確對單位產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)。而對于識別出的風(fēng)險(xiǎn),需運(yùn)用定量定性分析方法對風(fēng)險(xiǎn)的重要性進(jìn)行綜合的評價(jià),重點(diǎn)關(guān)注造成惡劣影響的風(fēng)險(xiǎn)。此外,還要結(jié)合對風(fēng)險(xiǎn)的分析結(jié)果,設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)值,并明確相關(guān)負(fù)責(zé)人的風(fēng)險(xiǎn)偏好,及時(shí)采取可行性的方案,避免不利結(jié)果的出現(xiàn)。一方面,完善風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)程序。進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別,對單位面臨的各種不確定因素進(jìn)行確認(rèn),比如單位層面應(yīng)關(guān)注經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實(shí)現(xiàn)有效分離;權(quán)責(zé)是否對等;是否建立健全議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)制等;另一方面,采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。比如不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制等。

  四、結(jié)語

  綜上所述,加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)對整個行政事業(yè)單位的發(fā)展都有著十分重要的作用,行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)任重道遠(yuǎn),所以,內(nèi)部控制還需要不斷地更新和發(fā)展。行政事業(yè)單位只有不斷地加強(qiáng)內(nèi)部控制制度,并全面貫徹落實(shí)內(nèi)部控制制度,提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì),完善單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制,才能促進(jìn)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

  參考文獻(xiàn):

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