經(jīng)濟核心論文稅收信用管理新建設(shè)方針

　　在經(jīng)濟建設(shè)中稅收中的新管理方式要通過什么方式來加強呢，同時現(xiàn)在稅收的信用管理制度有什么新的制度呢?文章是一篇稅收論文。目前，我國稅收失信行為沒有比較嚴格的懲戒手段，這就容易導(dǎo)致一些納稅主體，在衡量納稅與偷稅各自帶來的不同后果基礎(chǔ)上，主動選擇偷稅，通過偷稅帶來的經(jīng)濟利益足以彌補稅收失信的成本。在這種情況下，納稅者主動納稅的熱情必然會受到影響。可以說，過低的納稅失信成本，在一定程度是誘導(dǎo)納稅者采取偷稅行為的重要因素。

　　摘要：在稅收領(lǐng)域，稅收信用是維持良好稅收秩序的重要保障，同時也是誠信原則的重要提體現(xiàn)。對于稅收的各方主體來說，要明確自身的權(quán)利和義務(wù)，在納稅和征稅過程中，建立彼此信任和良好合作關(guān)系。不過總相關(guān)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)資料來看，在社會經(jīng)濟活動中，仍然存在不少稅收違規(guī)違法的現(xiàn)象，納稅信用水平不高�？梢哉f，影響誠信稅收的因素是多方面的，文章從倫理、法制、傳統(tǒng)經(jīng)濟學(xué)和行為經(jīng)濟學(xué)等四個維度進行詳細的分析。

　　關(guān)鍵詞：稅收管理,稅收制度,稅收論文

　　1 稅收信用缺失的原因

　　1.1 稅收信用缺失的倫理視角：納稅遵從意識差

　　1.1.1 傳統(tǒng)文化和計劃經(jīng)濟制度的影響

　�、僭谖覈�的傳統(tǒng)文化中，人們對納稅有著一種抵觸情緒，認為納稅是統(tǒng)治階級對被統(tǒng)治階級的一種剝削和壓迫。普通群眾在心理上，受到計劃經(jīng)濟時代的思想文化影響，還有“吃大鍋飯”的落后觀念。

　�、诮�(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌導(dǎo)致稅收信用缺失：從計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟體制后，在社會經(jīng)濟生活中，國家所扮演的角色發(fā)生了很大變化，真正的市場主體是在經(jīng)濟活動中發(fā)揮重要作用的個人或者企業(yè)法人。不過由于我國經(jīng)濟發(fā)展的特殊情況，在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展時期，與現(xiàn)代市場經(jīng)濟相匹配的社會信用體系還未建立，造成整個社會的納稅信用缺失。

　　根據(jù)在武漢、荊州、宜昌等地就誠信納稅問題開展的問卷調(diào)查，從中可以看出納稅信用缺失的一些原因。調(diào)查情況見表1和表2。

　　從上述調(diào)查統(tǒng)計表中，能夠很清楚的看到，大部分人對于偶然的一次偷稅行為，影響微乎其微，對其今后正常的生產(chǎn)經(jīng)營不會造成多大的負面影響，這個比例占調(diào)查人數(shù)的四分之三。僅有很小的一部分人，認為再被納稅機關(guān)查處后，對其個人的誠信會多少產(chǎn)生點不良影響，這部分人約占5%左右。在調(diào)查中還發(fā)現(xiàn)一個比較嚴重的問題，就是有近一半人存在比較嚴重的逃稅心理，他們自身沒有主動納稅的意識，并且以為僥幸逃稅不是什么很嚴重的問題，這一部分人約占一半左右。從征稅機關(guān)的統(tǒng)計資料以及他們的觀點來看，基本上96%的納稅人，在沒有嚴格約束的情況下，在納稅方面都不夠誠信。

　　稅收論文：《稅收經(jīng)濟研究》是國家稅務(wù)總局主管，中共國家稅務(wù)總局黨校(國家稅務(wù)總局稅務(wù)干部進修學(xué)院)主辦的經(jīng)濟類學(xué)術(shù)期刊，以繁榮稅收經(jīng)濟科學(xué)、為國家稅收經(jīng)濟部門和決策機構(gòu)服務(wù)為宗旨，秉承“以特色求知名，以創(chuàng)新求發(fā)展”的辦刊理念，突出學(xué)術(shù)性、實踐性和創(chuàng)新性，刊發(fā)經(jīng)濟類各學(xué)科、特別是稅收科學(xué)的最新研究成果，為廣大理論工作者和實際工作者提供探索交流的學(xué)術(shù)平臺，并致力于成為中國稅收改革和發(fā)展進程的重要理論陣地。

　　1.1.2 稅收觀念錯位，政府征、用稅信用不高

　�、贆�(quán)利義務(wù)失衡加重了依法納稅的抵觸情緒。

　　在納稅主體和征稅主體方面，在很長的一段時間以來，雙方在權(quán)利與義務(wù)方面，不均衡的問題比較明顯。在征稅過程中，征稅機關(guān)過分強調(diào)稅收的強制性、無償性和固定性，而對納稅人應(yīng)該享受的權(quán)利，則沒有進行有效的宣傳。并且納稅人對稅收資金的使用情況，缺乏必要的知情權(quán)，而國家的稅收使用主體，在公開稅收資金的使用情況方面，落實的也不夠到位，總的來說，就是納稅人履行納稅義務(wù)的同時，其權(quán)利沒有得到有效的保護。

　�、谟枚惾诵袨楦瘮〖肮�共產(chǎn)品缺位是偷逃稅的催化劑。

　　從很多地方出現(xiàn)的挪用稅款的問題可以看出，由于在稅收資金使用方面監(jiān)督不夠充分，導(dǎo)致一些政府部門使用納稅人的錢，為本部門或者個別人謀取私利，這種行為嚴重損害了稅收的權(quán)威性，使得公眾在納稅過程中，變得更加不情愿，降低了納稅人的納稅好感。對納稅體系越來越失望的納稅人就很難做到誠信納稅。

　　1.2 稅收信用缺失的法制視角：法律制度不健全，約束乏力

　　1.2.1 缺乏專門有關(guān)誠信的法律法規(guī)

　　從誠信立法方面來看，尤其是在納稅領(lǐng)域，現(xiàn)階段尚缺乏比較完整統(tǒng)一的稅收誠信法律。法律層面的不完善，給偷稅漏稅的不誠信行為，提供了一定的漏洞。并且對于征稅機關(guān)來說，由于沒有明確的誠信法律機制，在對漏稅、偷稅者進行處罰方面，其尺度不好掌握。

　　1.2.2 稅務(wù)機關(guān)自由裁量權(quán)過大

　　由于現(xiàn)階段國家制定的稅收方面的法律法規(guī)，對于征稅機關(guān)的權(quán)利規(guī)定不夠明確，沒有明確的權(quán)利清單，在這種情況下，征稅機關(guān)在實際征稅過程中，采取的征稅措施，沒有明確的行為邊界，這就容易導(dǎo)致一些征稅機關(guān)出現(xiàn)非合法征稅的行為，并且對于偷稅、漏稅者的處罰，做的不夠規(guī)范，影響稅收執(zhí)法的公正性。 　　1.3 稅收信用缺失的傳統(tǒng)經(jīng)濟學(xué)視角：追求自身利益最大化

　　1.3.1 征稅人與納稅人之間信息不對稱

　　從實際情況來看，在納稅人和征稅人之間，存在很明顯的信息不對稱現(xiàn)象，一般來說，納稅人自身對應(yīng)繳納的稅款項目更加清楚，而如果征稅機關(guān)不盡興徹底的核查，則很難發(fā)現(xiàn)其中存在的漏洞。稅務(wù)機關(guān)與納稅人在(稽查，逃稅)、(稽查，誠信納稅)、(不稽查，逃稅)、(不稽查，誠信納稅)4種情況下的支付矩陣如圖1所示。

　　當a>a*時，納稅人的最優(yōu)選擇是不逃稅;當a　　當b>b*時，稅務(wù)機關(guān)的最優(yōu)選擇是稽查;當b

　　1.3.2 失信成本偏低

　　從經(jīng)濟學(xué)視角分析，并不是所有的納稅者，在進行納稅時，都是理性的。一些納稅主體，往往有著比較嚴重的非理性傾向。具體表現(xiàn)在偷逃稅款的從眾心理和確定性效應(yīng)。可以說，納稅人在一些特殊的情況下，并不是完全理性的，他們會做出從眾的非理性行為。

　　2 對策分析

　　結(jié)合湖北省的實際情況來考察，往年的納稅申報情況并不樂觀，納稅人和稅務(wù)機關(guān)存在非合作的博弈。

　�、籴槍�納稅遵從意識差的問題，湖北省通過開展稅收宣傳月活動進行納稅排行榜評選，并在三峽日報、三峽晚報、荊楚網(wǎng)等媒體發(fā)布百強納稅人排行榜，彰顯納稅人風采，肯定稅收財富價值，弘揚主旋律，傳播正能量，鼓勵全市廣大納稅人依法誠信納稅，形成依法誠信納稅的良好風尚。

　　②針對納稅“法律制度不健全，約束乏力”的問題，湖北省重點完善了失信處罰制度，大幅度提高失信成本，以此對偷逃稅款的失信行為加強約束。

　�、坩槍�納稅主體為了“追求自身利益最大化”而偷逃稅款的問題，通過加大稅務(wù)稽查，敦促納稅人提交完整的稅款信息，杜絕征稅與納稅信息不對稱的現(xiàn)象。同時根據(jù)稅務(wù)稽查博弈混合納什均衡理論，針對納稅行為設(shè)計稅務(wù)稽查方案，嚴格執(zhí)法，切實增強納稅人誠實納稅的意識。

　�、茚槍�“信用主體普遍存在有限理性的”問題，從一般納稅者從眾行為的主體特征分析入手，提高對納稅失信行為的處罰的科學(xué)水平，向社會納稅群體灌輸義務(wù)納稅、依法征稅的正確理念，提高公民的依法納稅意識。

　　3 結(jié)論

　　稅收誠信建設(shè)我們才剛起步，道路還很漫長，只有不斷加強稅收誠信制度化建設(shè)，完善稅收誠信管理制度，在誠信法制環(huán)境建設(shè)方面，要進一步加大政策支持力度，同時，對于誠信缺失行為，要制定更加科學(xué)的懲戒措施，運用有效的懲罰手段，提高納稅不誠信行為的成本。