會計師核心范例參考企業(yè)內(nèi)部管理目標建設(shè)新工程

　　文章是一篇會計論文，講述了當前企業(yè)內(nèi)部管理的新制定模式發(fā)展狀況。在企業(yè)的授權(quán)審批一般分為常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)是指在職務(wù)分工控制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理機構(gòu)明確規(guī)定有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的職責范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限與責任，使所有的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時都能明確自己的職責權(quán)限，并在授權(quán)范圍內(nèi)辦理有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，承擔相應的責任。企業(yè)對于金額重大、重要性高、技術(shù)性強、影響范圍廣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與事項，應當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。

　　摘要：企業(yè)要進行系統(tǒng)操作控制。對每個會計人員要進行身份確認及業(yè)務(wù)授權(quán)，操作人員只能按照業(yè)務(wù)授權(quán)進行操作，不能越權(quán)操作。其次是進行系統(tǒng)維護控制。企業(yè)必須指定專業(yè)人員定期對系統(tǒng)的硬件和軟件進行檢查和維護，對檢查出的問題及時進行處理并作相應記錄，及時對軟件和硬件進行升級，以確保系統(tǒng)的安全和系統(tǒng)運行的效率。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部管理,會計建設(shè),會計論文

　　1、企業(yè)內(nèi)部會計控制目標

　　企業(yè)內(nèi)部會計控制應當達到以下基本目標：規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整。堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全、完整。確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。企業(yè)應在合理保證上述目標的基礎(chǔ)上設(shè)計內(nèi)部會計控制相關(guān)制度。

　　2、企業(yè)內(nèi)部會計控制措施

　　2.1不相容職業(yè)相互分離控制。合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確其主要職責，對可能發(fā)生風險的崗位要相互分離、互相制約。不相容的職務(wù)一般包括：授權(quán)批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)管與稽核檢查、授權(quán)批準與監(jiān)督檢查等。職務(wù)分離是內(nèi)部控制的重要手段之一，實施職務(wù)分離可以有效防止因職權(quán)過度集中產(chǎn)生的違紀、違法行為發(fā)生。職務(wù)分離可以讓不相容崗位相互制約和監(jiān)督，從而實現(xiàn)內(nèi)部控制的管理目標。一般情況下，單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動通�？梢詣澐譃槭跈�(quán)、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄五個步驟。如果上述每一步都有相對獨立的人員或部門分別實施或執(zhí)行，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，從而便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

　　會計論文：《會計與經(jīng)濟研究》(雙月刊)1983年創(chuàng)刊，(原名《上海立信會計學院學報》)是由上海市教委主管、上海立信會計學院主辦的以會計為主、貿(mào)易金融經(jīng)濟為輔的財經(jīng)類學術(shù)期刊。以“跟蹤理論前沿、注重原創(chuàng)研究、提倡學術(shù)爭鳴”為辦刊理念，突出學術(shù)性、創(chuàng)新性和專業(yè)性，致力于打造成國內(nèi)外會計及經(jīng)濟貿(mào)易領(lǐng)域的一流學術(shù)期刊。堅持學術(shù)質(zhì)量第一的用稿原則，強調(diào)文章的原創(chuàng)性，嚴格遵守著作權(quán)法，提倡健康優(yōu)良的學術(shù)風氣。來稿論文要求：觀點新穎，視角獨特，數(shù)據(jù)可靠，論據(jù)充分，論證嚴密，材料翔實，行文規(guī)范，語言流暢。

　　2.2授權(quán)批準控制。授權(quán)批準控制是指企業(yè)在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時要有規(guī)定的授權(quán)批準程序，明確各單位辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職責、權(quán)限和業(yè)務(wù)流程。企業(yè)所有經(jīng)營活動都應規(guī)范審核審批程序，確保事事有監(jiān)管。明確各級人員審批內(nèi)容和審批責任，確保責任清晰。明確各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)審批程序，嚴格控制越級審批、違規(guī)審批，確保流程化運作，層層把關(guān)、落實。

　　2.3會計系統(tǒng)控制。會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)依據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本企業(yè)的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告以及相關(guān)信息披露的處理程序，規(guī)范會計政策的選用標準和審批程序，建立、完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，確保企業(yè)財務(wù)報告真實、可靠和完整。

　　會計系統(tǒng)控制是記錄、分類、匯總、分析企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，并合理保證相關(guān)資產(chǎn)和負債真實、合法，為企業(yè)會計信息使用者提供合理參考依據(jù)的管理手段。會計信息控制包括會計人員崗位職責控制、會計檔案控制、會計科目及報告控制等。會計人員崗位職責控制是指在明確規(guī)定會計人員工作崗位的職責和權(quán)限，并把相關(guān)規(guī)定具體落實到會計人員實際工作中的管理方式。會計人員崗位控制是貫徹落實國家相關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)的要求，也是規(guī)范會計人員工作業(yè)務(wù)流程，加強內(nèi)部管理的需要。企業(yè)應根據(jù)自己單位的實際情況，在會計機構(gòu)內(nèi)部確定職責清晰、層次分明的崗位管理體系。會計檔案主要包括財務(wù)報告、會計賬簿、會計憑證、對賬資料、內(nèi)部票據(jù)等，企業(yè)應當按照《會計法》的要求保存管理會計檔案，并結(jié)合單位實際需要，對會計檔案的收集、整理、鑒定、編目、銷毀和借還利用等內(nèi)容制定相關(guān)制度，要有專人負責并在實際工作中嚴格按照控制制度要求執(zhí)行。會計科目及會計報告管理。企業(yè)要依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的要求，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理需要，設(shè)置明細科目、部門核算、項目核算等，確保統(tǒng)一口徑、統(tǒng)一核算，以提高會計報表合并的時效性和準確性。還要建立完善的財務(wù)報告管理體系，包括會計報表、分析報表、成本報表、對賬報表、經(jīng)營信息快報，并制定財務(wù)報告編制獎懲管理機制，確保財務(wù)報告信息真實、完整、及時、統(tǒng)一和安全。

　　2.4預算控制。預算控制就是要求企業(yè)從各個基礎(chǔ)單位做起，實施全面預算管理，制定規(guī)范的預算編制、審核、下達、執(zhí)行等管理制度，嚴格按照預算控制和約束企業(yè)的行為。預算控制應包括企業(yè)全部的經(jīng)營內(nèi)容，通過定期的預算檢查考核，能夠及時發(fā)現(xiàn)影響預算完成的因素，并能及時采取相關(guān)措施，確保預算的嚴格執(zhí)行。企業(yè)通過全面預算控制，對各基層單位的經(jīng)營目標進行細化控制，可以有效保證各項工作目標的順利實現(xiàn)，提高企業(yè)的整體效益與效率。

　　2.5財產(chǎn)保全控制。實物保全控制是指企業(yè)應當建立財產(chǎn)物資的日常管理規(guī)章及定期盤點制度，制定財產(chǎn)登記、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保企業(yè)的各項財產(chǎn)安全、完整，避免缺失和毀壞。同時還要制定限制接近的措施和財產(chǎn)處理的相關(guān)規(guī)定。通過執(zhí)行財產(chǎn)保全的相關(guān)措施，能夠有效加強實物資產(chǎn)的保管控制，從而使企業(yè)資產(chǎn)能夠更好地發(fā)揮功能作用，更好地為企業(yè)創(chuàng)造價值。

　　2.6風險控制。企業(yè)的風險存在于生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程，包括經(jīng)營風險和財務(wù)風險兩大類。從會計內(nèi)部控制方面主要應該注意財務(wù)風險的防范和控制。受宏觀經(jīng)濟環(huán)境、金融市場因素及政治、法律等因素影響，企業(yè)風險控制任務(wù)較重。首先要樹立風險防范意識，重視風險防范工作，建立有效的風險防范機制。其次要建立財務(wù)風險預警系統(tǒng)，定期進行現(xiàn)金流量、應收賬款周轉(zhuǎn)情況分析，從而對企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況進行分析，掌握企業(yè)償債能力、獲利能力及經(jīng)濟效益情況，有效防范財務(wù)風險。另外，對發(fā)生財務(wù)風險較高的投資行為、籌資行為，要采取科學的方法進行分析，如量本利分析法、凈現(xiàn)值法等，保證決策科學有效，避免因決策失誤造成損失。

　　2.7信息技術(shù)控制。在信息化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部會計控制的方式有了許多新的特點，如數(shù)據(jù)存儲的磁性化，數(shù)據(jù)處理的集中化、自動化，會計人員業(yè)務(wù)知識的多面化，會計信息的共享等。這些會計信息系統(tǒng)自身的特點，也增加了會計工作的風險。如開發(fā)和設(shè)計中存在的設(shè)計失敗的風險，操作不規(guī)范和玩忽職守造成的數(shù)據(jù)錯誤或丟失的風險，計算機維護不當造成的系統(tǒng)無法正常工作的風險及其他不可控制的風險。針對以上風險，管理當局要制定相應的控制措施，才能保證內(nèi)部會計控制安全有效。