核心稅務(wù)論文參考鐵路物流業(yè)稅收管理新方式

　　當(dāng)前,在土地、房地產(chǎn)價格飛漲的今天,鐵路物流企業(yè)應(yīng)將房產(chǎn)稅稅收籌劃視為一項重要的工作內(nèi)容,轉(zhuǎn)變思路,合理避稅。對于現(xiàn)在鐵路物流業(yè)的稅收籌劃新管理方式有哪些呢，本文是一篇稅收論文。

　　摘要：因為根據(jù)物流企業(yè)繳納企業(yè)所得稅相關(guān)通知的要求,物流企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)設(shè)立的分支機構(gòu),凡屬由企業(yè)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一核算的,且不設(shè)銀行結(jié)算賬戶、不編制財務(wù)報表及賬簿的,并能夠與企業(yè)實現(xiàn)會計信息互聯(lián)的,該企業(yè)的所得稅由注冊地統(tǒng)一繳納。由此可見,采用分公司這一模式可充分避免遞延所得稅負(fù)債的產(chǎn)生,因虧損分公司的存在企業(yè)會獲得一部分資金時間性價值。

　　關(guān)鍵詞：鐵路物流,稅收籌劃,稅收論文

　　雖然在納稅總量上并無影響,但企業(yè)推遲了資金支出時間。再如,鐵路物流企業(yè)在對外籌資方式的選擇上也應(yīng)充分考慮納稅籌劃的影響,發(fā)行債券方式較之銀行借貸方式的稅負(fù)較輕,而融資租賃方式也是一個不錯的選擇。例如,鐵路物流企業(yè)可利用融資租賃出租方、承租方所得稅稅負(fù)同時減少這一條件,在其內(nèi)部多運作一些融資租賃業(yè)務(wù),以降低企業(yè)的整體稅負(fù)。就承租方而言,已租入資產(chǎn)所計提的折舊與需向出租方定期支付的租金可在稅前同時加以扣除;而就出租方來說,融資租賃所產(chǎn)生的租金收入按其5%的稅率繳納營業(yè)稅,其比同等金額下的增值稅稅率為低,減輕了企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)。

　　從會計核算角度避稅

　　從理論上說,諸多稅收優(yōu)惠政策的出臺雖然為企業(yè)提供了可予以合理避稅的平臺,但企業(yè)實際從中得利卻較少,稅法對于這些優(yōu)惠政策的享受限制通常較嚴(yán),賬務(wù)處理的規(guī)范性、合理性便是很重要的一個方面。例如,目前大多數(shù)鐵路物流企業(yè)常提供多元化的物流運輸服務(wù),其提供運輸勞務(wù)取得的運輸收入和裝卸收入按3%的營業(yè)稅率計征,提供倉儲、過磅、計量等經(jīng)營服務(wù)的則按5%的營業(yè)稅率計征;但若兩者未在賬務(wù)上實現(xiàn)合理區(qū)分時,則視同5%的營業(yè)稅率計征。由此可見,鐵路物流企業(yè)應(yīng)據(jù)此要求對這兩種稅率不同的經(jīng)營業(yè)務(wù)分別歸類設(shè)賬,嚴(yán)格遵守稅法所規(guī)定的分別核算要求,以此充分降低營業(yè)稅稅負(fù)。再如,為積極享受現(xiàn)行稅法所規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策,鐵路物流企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用的會計核算嚴(yán)格執(zhí)行專賬管理,如實填寫年度可加計扣除的各項研發(fā)費用的實際發(fā)生額,并針對不同研發(fā)項目合理歸集、分配其研發(fā)費用,以規(guī)避涉稅風(fēng)險。實質(zhì)上,現(xiàn)行稅法中還有許多類似于上述規(guī)定的限制性條款,鐵路物流企業(yè)應(yīng)加以一一辨別,如固定資產(chǎn)取得時可予以抵扣進項稅額的享受條件,高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、綠色節(jié)能行業(yè)減免稅的優(yōu)惠條件等,其一般都涉及會計核算規(guī)范性、合理性的要求,對此鐵路物流企業(yè)應(yīng)加以特別關(guān)注。

　　稅收論文：《稅收經(jīng)濟研究》是國家稅務(wù)總局主管，中共國家稅務(wù)總局黨校(國家稅務(wù)總局稅務(wù)干部進修學(xué)院)主辦的經(jīng)濟類學(xué)術(shù)期刊，以繁榮稅收經(jīng)濟科學(xué)、為國家稅收經(jīng)濟部門和決策機構(gòu)服務(wù)為宗旨，秉承“以特色求知名，以創(chuàng)新求發(fā)展”的辦刊理念，突出學(xué)術(shù)性、實踐性和創(chuàng)新性，刊發(fā)經(jīng)濟類各學(xué)科、特別是稅收科學(xué)的最新研究成果，為廣大理論工作者和實際工作者提供探索交流的學(xué)術(shù)平臺，并致力于成為中國稅收改革和發(fā)展進程的重要理論陣地。

　　積極關(guān)注房產(chǎn)稅籌劃

　　鐵路物流企業(yè)以房產(chǎn)投資與他人合作經(jīng)營時,若所簽訂的合同為聯(lián)營性質(zhì),則按照房產(chǎn)稅對以房產(chǎn)投資聯(lián)營的規(guī)定,投資者參與分紅、共擔(dān)風(fēng)險的,以房產(chǎn)余值為其計稅依據(jù),其房產(chǎn)稅適用利率為1.2%;若所簽訂的合同為租賃性質(zhì),或雖簽訂聯(lián)營合同卻未實際承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的,按相關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入的12%繳納房產(chǎn)稅,同時還應(yīng)按照5%的稅率繳納營業(yè)稅。一反一覆,企業(yè)應(yīng)對此有所選擇。