企業(yè)稅收籌劃新改革發(fā)展

　　文章是一篇稅收論文，主要講述了企業(yè)稅收籌劃的研究和新改革發(fā)展模式制度等等。本文選自：《稅收經(jīng)濟研究》,《稅收經(jīng)濟研究》國家稅務總局主管，中共國家稅務總局黨校(國家稅務總局稅務干部進修學院)主辦的經(jīng)濟類學術(shù)期刊，以繁榮稅收經(jīng)濟科學、為國家稅收經(jīng)濟部門和決策機構(gòu)服務為宗旨，秉承“以特色求知名，以創(chuàng)新求發(fā)展”的辦刊理念，突出學術(shù)性、實踐性和創(chuàng)新性，刊發(fā)經(jīng)濟類各學科、特別是稅收科學的最新研究成果，為廣大理論工作者和實際工作者提供探索交流的學術(shù)平臺，并致力于成為中國稅收改革和發(fā)展進程的重要理論陣地。

　　摘要：企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的一切企業(yè)(不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)),就其來源于中國境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得而征收的一種稅。企業(yè)所得稅籌劃就是根據(jù)企業(yè)所得稅的特點進行納稅籌劃,達到保護企業(yè)利益的重要途徑。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收,稅收籌劃,稅收制度,稅收論文

　　一、緒論

　　隨著中國社會主義市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展,隨著中國加入WTO,融入世界經(jīng)濟一體化的進程,稅收籌劃作為一門新學科、一種經(jīng)濟行為、一個朝陽行業(yè),正向我們大步走來。如格言所說:“世界上只有兩件事是不可避免的,那就是稅收和死亡。”面對稅收,“愚者逃稅,蠢者偷稅,智者避稅,高者籌劃”。隨著改革開放的深入,經(jīng)濟的迅速發(fā)展,企業(yè)稅收籌劃成為了企業(yè)經(jīng)營中的一大重要法寶。為了更好的理解與應用稅收籌劃,讓納稅人更好的了解稅收籌劃的重要性,本文將著重以流轉(zhuǎn)稅中的增值稅,所得稅中的企業(yè)所得稅這兩大稅種的籌劃為詳細分析對象,剖析企業(yè)稅收籌劃以及稅收籌劃的風險與規(guī)避,其他稅種的籌劃本文不做解說。

　　二、稅收籌劃的概述

　　2.1 稅收籌劃的概念

　　稅收籌劃(Tax Planning)也稱納稅籌劃或稅務籌劃,是指通過納稅人經(jīng)營活動的安排,實現(xiàn)繳納最低的稅收。也就是納稅人依據(jù)所涉及的稅境(Tax Boundary)和現(xiàn)行稅法,遵循稅收國際慣例,在遵守稅法,尊重稅法的前提下,對企業(yè)涉稅事項進行的旨在減輕稅負,有利于實現(xiàn)企業(yè)財務目標的謀劃、對策與安排。

　　2.2 稅收籌劃的起源和發(fā)展

　　1935年,英國上議院議員湯姆林爵士發(fā)表司法聲明:“任何人都有權(quán)安排自己的事務,依據(jù)法律這樣做可以少繳稅,只要法律沒有特別的規(guī)定,即使他從這些安排中獲得了利益,也是法律許可的,不能強迫他多繳稅。”此觀點提出后,得到各界的認同,自此稅收籌劃開始了高速發(fā)展。在我國,稅收籌劃是一個朝陽行業(yè),隨著改革開放的不斷深入與社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展,人們逐步認識到稅收籌劃的重要性。它不僅符合國家稅收立法意圖,是納稅人納稅意識提高的必然結(jié)果和具體表現(xiàn),更是維護納稅人自身合法權(quán)益的重要組成部分。

　　2.3 稅收籌劃與法律的關(guān)系

　　在我國,一切權(quán)利屬于人民,國家機關(guān)的權(quán)利是人民賦予的,企業(yè)或公民的行為,凡是法律沒有明文規(guī)定的,私人和部門自動享有該權(quán)利。因此,稅收籌劃是納稅人的權(quán)利,受到法律的保護。在市場經(jīng)濟下,國家承認企業(yè)的獨立法人地位,企業(yè)行為自主化,企業(yè)利潤獨立化,企業(yè)作為獨立法人所追求的目標是如何最大限度地,合理合法地滿足自身的經(jīng)濟利益。稅收籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利,稅收籌劃所得的收益屬合法收益,稅收籌劃是企業(yè)對其資產(chǎn)、收益的正當維護,屬于企業(yè)應有的經(jīng)濟權(quán)利。因此稅收籌劃是維護企業(yè)合法權(quán)益的重要手段。

　　2.4 稅收籌劃的特征和基本原則

　　正確使用稅收籌劃能保護企業(yè)利益,但使用不當則會適得其反,要想使用好稅收籌劃必須先了解稅收籌劃的特點和基本原則。特點主要有合法性、籌劃性、目的性、風險性和專業(yè)性。即在合法的前提下,避開風險有目的的進行專業(yè)的稅收籌劃。在開展稅收籌劃時,企業(yè)一定要保持清醒的頭腦,遵守基本原則,堅持好守法原則、自我保護原則、成本效益原則、時效性原則、整體性原則和風險效益均衡原則,不能盲目跟風,合法安全的進行稅收籌劃。

　　2.5 稅收籌劃的范圍和目標

　　稅收籌劃主要是對以下幾個方面進行,如稅種的稅負彈性,稅基的可調(diào)整性,稅率的差異性,納稅成本的大小,貨幣的時間價值等方面,以實現(xiàn)稅收籌劃的目標。稅收籌劃的目標是通過恰當?shù)穆男屑{稅義務,實現(xiàn)涉稅零風險,納稅成本最低,獲取最大的資金時間價值,使得稅收負擔最低和稅后利潤最大。實現(xiàn)稅收籌劃目標,保證企業(yè)利益是稅收籌劃的最終追求。

　　2.6 稅收籌劃的作用與必然性

　　稅收籌劃的運用有助于企業(yè)降低稅收成本,增加稅后利益,實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化,提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和財務管理水平,增強企業(yè)的競爭力,有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置,促進經(jīng)濟增長和稅收長期增長。這使得稅收籌劃的興起成為了必然,也使得企業(yè)稅收籌劃成為現(xiàn)代企業(yè)理財活動的重要內(nèi)容。

　　三、企業(yè)所得稅籌劃

　　3.1 企業(yè)所得稅的概念與企業(yè)所得稅籌劃的重要性

　　所得稅是我國將來的主體稅,而企業(yè)所得稅正是所得稅中的主要成分之一。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展,所得稅呈快速增長的勢態(tài),企業(yè)所得稅籌劃的重要性也與日俱增。

　　3.2 企業(yè)所得稅籌劃的途徑與案例

　　3.2.1 納稅人籌劃

　　《企業(yè)所得稅法》規(guī)定:納稅人包括居民企業(yè)和非居民企業(yè),但不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。其中,居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅,適用稅率25%;非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,應當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的速度,繳納企業(yè)所得稅,適用稅率25%;非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,適用稅率為20%,特殊規(guī)定所得可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅,如股息、紅利、申請財產(chǎn)等。