淺談商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理銀行會(huì)計(jì)論文

　　【摘　要】經(jīng)濟(jì)發(fā)展促使了銀行業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，鑒于銀行業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)高收益的特點(diǎn)，如何做到適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展又有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)是日后銀行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵所在。文中將會(huì)從三個(gè)方面對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理存在問題進(jìn)行分析并提出解決辦法�！�中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)》雜志創(chuàng)辦于1993年，本刊始終堅(jiān)持正確的辦刊方針，遵守新聞出版法規(guī)，不斷提高辦刊質(zhì)量，贏得了全國廣大讀者尤其是大專院校師生及科研院所讀者的青睞。本刊主要以統(tǒng)計(jì)理論、決策理論作為刊載的主要內(nèi)容，形成了顯著的專業(yè)特色。稿源主要來自大中專院校師生和科研人員，作者的層次高，文章的學(xué)術(shù)性強(qiáng)，在統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)理論界享有較高的聲譽(yù)，深得全國高校的師生和科研部門的研究人員喜愛。本刊特色：觀點(diǎn)新穎，內(nèi)容務(wù)實(shí)，風(fēng)格潑辣，理論實(shí)務(wù)并重。讀者對(duì)象：院校師生、科研院所研究人員，統(tǒng)計(jì)工作者。

　　【關(guān)鍵詞】：銀行會(huì)計(jì);風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制;信息化建設(shè)

　　前言: 銀行會(huì)計(jì)是銀行業(yè)從事經(jīng)營活動(dòng)的基礎(chǔ)，它存在于銀行業(yè)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)過程中。銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由多方面因素構(gòu)成，外部風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為金融詐騙、政策性虧損給銀行造成的損失。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要是會(huì)計(jì)主體主觀和客觀因素導(dǎo)致。

　　一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成

　　商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成原因是多方面的，主要表現(xiàn)為主觀方面和客觀方面。

　　主觀方面是管理部門的管理不善，各項(xiàng)規(guī)章制度不能落實(shí)，銀行會(huì)計(jì)工作人員不能律己，出現(xiàn)違章操作，職業(yè)道德低下所致。

　　客觀則是經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的市場經(jīng)濟(jì)弊端與政策所致。因此，如何從主觀方面驚醒風(fēng)險(xiǎn)管理，將會(huì)是關(guān)鍵所在。

　　從主觀來看，會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)操作中存在風(fēng)險(xiǎn)，銀行會(huì)計(jì)的核算是對(duì)銀行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的計(jì)算、確認(rèn)和報(bào)告的過程，它嚴(yán)格要求工作人員按照規(guī)范制度的規(guī)定進(jìn)行操作，要做到真實(shí)、完整，及時(shí)的向上級(jí)匯報(bào)各項(xiàng)數(shù)據(jù)。

　　但在市場運(yùn)行機(jī)制和各項(xiàng)法規(guī)都存在缺陷的情況下，使得銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員在上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的要求下操縱，扭曲會(huì)計(jì)信息，來獲取自身利益。

　　另外，在實(shí)際工作中，銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制和監(jiān)督手段不完善及其人員配備問題等，也使銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督部門無法很好的起到其監(jiān)督作用，增加了銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　最后，人員素質(zhì)的低下領(lǐng)在實(shí)際應(yīng)用過程中人們只注重對(duì)某些信息技術(shù)的控制形式而無視其本質(zhì)，結(jié)果使控制效果受到了很大影響。

　　二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法

　　1.建立科學(xué)、完善的銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

　　(1)會(huì)計(jì)主管人員在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理種起重要作用

　　銀行的高管及會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)該對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)有明確的認(rèn)識(shí)，清楚各層高管以及會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

　　因此對(duì)會(huì)計(jì)主管人員的選拔應(yīng)該有明確的規(guī)章制度并且嚴(yán)格按照規(guī)章制度對(duì)其能力、職業(yè)道德以及從業(yè)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行考核，同時(shí)也要有相應(yīng)的績效考核制度，實(shí)行有力的獎(jiǎng)懲制度并且隨時(shí)對(duì)其崗位進(jìn)行調(diào)整。

　　(2)加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督

　　要確保各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度規(guī)范得到落實(shí)，就要有齊全而嚴(yán)格的銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度。完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系還可以檢查會(huì)計(jì)程序的充分性以及會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施的完整性，還可以對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀進(jìn)行評(píng)估。

　　(3)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化操作系統(tǒng)的控制。

　　會(huì)計(jì)電算化是對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理的平臺(tái)，商業(yè)銀行的上級(jí)管理部門應(yīng)十分重視會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的建設(shè)，同時(shí)要有健全的、科學(xué)的會(huì)計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)控制制度，從而使各相關(guān)部門做到明確職責(zé)及權(quán)限。

　　2.提高銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的要求

　　(1)做好會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的采集

　　商業(yè)銀行對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的衡量方法更加復(fù)雜，對(duì)于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作風(fēng)險(xiǎn)衡量，銀行的會(huì)計(jì)核算制度達(dá)到統(tǒng)一、規(guī)范是首要條件。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立完善的信息數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)，為后面的數(shù)據(jù)挖掘做好準(zhǔn)備。

　　(2)做好會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的挖掘

　　數(shù)據(jù)挖掘是指從采集到的數(shù)據(jù)信息資料中挖掘出有用的信息和知識(shí)，進(jìn)而找到潛在的規(guī)律以及數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，最終建立會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)衡量系統(tǒng)。在各種相關(guān)信息和數(shù)據(jù)完整的情況下，再按照新協(xié)議中規(guī)定的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)衡量方法對(duì)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)范化、模式化的評(píng)價(jià)。

　　(3)做好會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告

　　風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告系統(tǒng)能夠迅速的反映出會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的異動(dòng)，并且能自動(dòng)對(duì)其進(jìn)行分析，最后生成會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)數(shù)據(jù)。建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告系統(tǒng)，來把測算的信息及時(shí)的向上級(jí)風(fēng)向管理部門進(jìn)行反映。

　　3.加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化建設(shè)

　　(1)要加強(qiáng)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)信息化建設(shè)

　　必須有科學(xué)的、系統(tǒng)的應(yīng)用信息技術(shù)控制商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)章制度做保障。明確各類會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制標(biāo)準(zhǔn)，并且對(duì)其進(jìn)行細(xì)化，根據(jù)信息技術(shù)的特性以及各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)章制度的規(guī)定，對(duì)信息技術(shù)進(jìn)行規(guī)范。

　　(2)利用統(tǒng)一的應(yīng)用信息技術(shù)控制措施來控制銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　銀行會(huì)計(jì)工作應(yīng)用信息技術(shù)包括應(yīng)用信息技術(shù)來控制銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)控制措施的統(tǒng)一，首先要求銀行會(huì)計(jì)工作應(yīng)用技術(shù)體系得到統(tǒng)一的規(guī)劃。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)使得會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需求、系統(tǒng)軟件以及信息技術(shù)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用得到統(tǒng)一，使得會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)信息達(dá)到高度共享，從而使得其業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施得到統(tǒng)一。

　　(3)完善銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，

　　在會(huì)計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)正式應(yīng)用之前，必須先對(duì)其業(yè)務(wù)應(yīng)用進(jìn)行測試。在會(huì)計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)完成符合規(guī)性測試之后，再對(duì)其進(jìn)行破壞性試驗(yàn)，來驗(yàn)證其反面是否也符合合規(guī)性。并在系統(tǒng)出現(xiàn)問題時(shí)，對(duì)問題及時(shí)進(jìn)行研究和改進(jìn)，是應(yīng)用系統(tǒng)得到優(yōu)化。

　　三、結(jié)束語

　　商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理需要各部門共同努力，銀行的高管層要制定完善的內(nèi)部控制制度，并且使其能夠得到很好地落實(shí);做為銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作人員，應(yīng)該提高自身的職業(yè)道德，規(guī)范自己的會(huì)計(jì)操作;同時(shí)，銀行也要加強(qiáng)其會(huì)計(jì)工作應(yīng)用信息技術(shù)體系的建設(shè)，使銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制，從而確保銀行經(jīng)營活動(dòng)正常穩(wěn)步的進(jìn)行。

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