國際出口退稅有何進展

　　出口退稅是國家支持出口的重要政策。通過降低出口產(chǎn)品成本，刺激出口增長，可以提高出口產(chǎn)品的國際競爭力。 中國出口退稅政策自實施以來經(jīng)歷了多次調(diào)整，但實踐仍存在不足之處，接下來小編簡單介紹一篇優(yōu)秀稅務(wù)論文。

　　一、前言

　　所謂出口退稅是指一個國家或地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)對出口貨物在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的消費稅和增值稅按照本國相關(guān)政策規(guī)定返還給出口企業(yè)的一項稅收政策。這一政策目的是通過降低本國出口產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，提升本國產(chǎn)品在國外市場的競爭力。出口退稅政策作為政府促進經(jīng)濟增長的重要舉措，已經(jīng)成為WTO認可的準則，也成為了國際通用做法。自實施以來，我國的出口退稅政策經(jīng)歷了數(shù)次調(diào)整，然而在實踐過程中仍存在一些不足問題，這些問題在很大程度上影響了政策效果的充分實現(xiàn)。因此，如何進一步完善出口退稅機制是一個影響我國對外貿(mào)易和經(jīng)濟增長的重要問題。

　　二、我國出口退稅機制存在的問題

　　(一)出口退稅政策穩(wěn)定性差。稅制應(yīng)該是中性或者在一個較長時期內(nèi)能夠保持基本穩(wěn)定的，然而，我國的出口退稅政策變化過于頻繁。例如，我國1994年實行的出口退稅稅率，相繼經(jīng)歷了1995-1996年的兩次調(diào)低、1998-1999年的7次調(diào)高、2005-2007年的12次調(diào)低和2008年至今的7次調(diào)高[1]。此外，退口退稅稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整則更為頻繁。出口退稅政策的頻繁變動給企業(yè)經(jīng)營者造成了對未來生產(chǎn)狀況的不確定性，導(dǎo)致其經(jīng)營風(fēng)險增加。同時，由于政策的每一次調(diào)整對需要稅務(wù)機關(guān)工作人員的重新學(xué)習(xí)，也在一定程度上增加了稅務(wù)人員的工作量。

　　(二)出口退稅的管理體系不夠完善。在我國，征稅和退稅分屬海關(guān)、外貿(mào)、外管和稅務(wù)等多個部門管轄，這些部門相互聯(lián)系不夠緊密，導(dǎo)致征稅和退稅脫節(jié)，從而產(chǎn)生了出口退稅管理中的一些漏洞。由于征稅和退稅工作分別由不同部門完成，并且各部門之間缺乏必要的信息溝通，會造成出口騙稅等問題的發(fā)生。如退稅機關(guān)只能根據(jù)出口產(chǎn)生的稅務(wù)發(fā)票了解到出口產(chǎn)品產(chǎn)生最后一環(huán)的繳稅情況，對于之間環(huán)節(jié)的繳稅情況無法了解，而征稅機關(guān)往往不愿意去過問本機關(guān)之外的事情，為一些不法企業(yè)的弄虛作假提供了便利。

　　(三)出口退稅程序過于繁瑣，退稅效率低下。申報退稅時必須具備出口銷售發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、消費稅專用發(fā)票、外匯核銷單和海關(guān)報關(guān)單等，出口企業(yè)首先要收集和辦理退稅所需的各種單據(jù)，然后再向退稅機關(guān)申請退稅。在退稅過程中，企業(yè)取得退稅憑證、稅務(wù)機關(guān)審核退稅憑證以及辦理退稅都需要很長時間。據(jù)統(tǒng)計，一個企業(yè)從產(chǎn)品出口到退稅完成平均要5到6個月的時間[2]。如此漫長的過程和低下的效率大幅提高了出口企業(yè)在資金流轉(zhuǎn)和企業(yè)經(jīng)營方面的成本，降低了出口退稅政策效果的實現(xiàn)程度。

　　(四)出口退稅負擔(dān)機制不合理。目前我國出口退稅的基數(shù)仍是按照2003年的相關(guān)指標執(zhí)行，即中央財政負擔(dān)退稅中基數(shù)部分以及基數(shù)意外部分的92.5%，地方負責(zé)基數(shù)部分以外的7.5%。這種機制雖然在一定程度上減輕了地方政府的壓力，但是也拉大了“東、中、西”部之間的差距，不利于區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。同時破壞了外貿(mào)結(jié)構(gòu)的合理性，強化了地方保護主義。

　　三、完善我國出口退稅機制的相關(guān)策略

　　(一)保持政策的穩(wěn)定性。出口退稅作為一個重要的稅務(wù)環(huán)節(jié)，應(yīng)該在更高層次的立法中得到體現(xiàn)，做到稅率和稅率結(jié)構(gòu)的調(diào)整都要有法可依。改變現(xiàn)有出口退稅相關(guān)規(guī)定，保證出口退稅政策的穩(wěn)定性和透明度，減少因政策的頻繁變動給企業(yè)經(jīng)營帶來的不確定性。另外，要以實現(xiàn)出口退稅的政策目標為依據(jù)，把出口退稅政策與國家的財政負擔(dān)能力與宏觀調(diào)整政策相結(jié)合，按照產(chǎn)品性質(zhì)的不同，有梯次的制定退稅稅率，最大程度的保證政策效果的實現(xiàn)。

　　(二)完善管理體系和操作方法。建立規(guī)范的退稅管理系統(tǒng)，加強退稅部門和征稅部門之間的協(xié)調(diào)溝通。通過稅務(wù)系統(tǒng)的信息化建設(shè)以及稅務(wù)部門與其他相關(guān)政府部門之間的聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)信息共享，充分運用稅務(wù)、外貿(mào)、外匯管理、銀行和工商的數(shù)據(jù)建立完整統(tǒng)一的出口退稅監(jiān)督系統(tǒng)，防范虛假報關(guān)、騙稅、騙匯等行為的發(fā)生。此外，要改進出口退稅的操作方法，簡化退稅核查手續(xù)，較少中間環(huán)節(jié)耗費時間，加快退稅到賬速度，提高退稅效率。如可以根據(jù)誠信狀況對企業(yè)進行分級，給予誠信企業(yè)優(yōu)先辦理的權(quán)限，對于誠信度較低的企業(yè)則擴大核查范圍。還可以推行網(wǎng)上退稅業(yè)務(wù)，各相關(guān)政府部門合作辦公，減少出口企業(yè)在退稅期間在各部門之間花費的時間。

　　(三)改革出口退稅負擔(dān)機制。出口退稅的負擔(dān)機制應(yīng)該與消費稅和增值稅的征收分享機制保持一致，即把稅收征收中中央和地方的分享比例作為退稅的負擔(dān)比例。同時，還要兼顧各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的不均衡性，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)要增加退稅負擔(dān)比例，減輕中央財政負擔(dān)，而對于經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)應(yīng)該更多的由中央財政支付。這樣一方面減輕了由于退稅造成的各地區(qū)外貿(mào)和經(jīng)濟發(fā)展的不協(xié)調(diào)性，另一方面也解決了一些欠發(fā)達地區(qū)由于財政負擔(dān)能力有限而造成的拖欠退稅問題，于國于民都有著較為積極的意義。

　　參考文獻

　　[1]任建，謝璐.對我國出口退稅制度的評析[J].涉外稅務(wù)，2012(12)：45-48.

　　[2]趙燕.我國出口退稅機制的完善策略[J].中國商貿(mào)，2011(4)：207-208.

　　閱讀期刊：稅務(wù)與經(jīng)濟

　　《稅務(wù)與經(jīng)濟》是吉林財經(jīng)大學(xué)主辦的財經(jīng)類綜合性學(xué)術(shù)理論刊物，其前身為《吉林財貿(mào)學(xué)院學(xué)報》，1979年創(chuàng)刊，1992年更名為《稅務(wù)與經(jīng)濟》。