工資薪酬個(gè)人所得稅籌劃探討

　　隨著企業(yè)財(cái)務(wù)管理的日益規(guī)范以及財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的不斷提高，企業(yè)越來(lái)越多地關(guān)注稅收籌劃，同時(shí)，隨著人們生活水平和收入水平的提高，越來(lái)越多的人開(kāi)始涉及個(gè)人所得稅，并關(guān)注個(gè)人所得稅。如何使納稅人在不違法的前提下，盡可能地減輕稅負(fù)，獲得最大收益成為近年來(lái)實(shí)務(wù)界熱議的一個(gè)重要課題，個(gè)人所得稅的納稅籌劃也顯得越來(lái)越重要。因此，本文針對(duì)工資薪酬個(gè)人所得稅籌劃進(jìn)行探討。

　　《稅務(wù)研究》(月刊)創(chuàng)刊于1985年，由中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì);中國(guó)稅務(wù)雜志社主辦。是中國(guó)稅收科學(xué)理論研究的最高學(xué)術(shù)期刊。始終堅(jiān)持四項(xiàng)基本原則，堅(jiān)持正確的政治方向，按照國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)關(guān)于把《稅務(wù)研究》辦成反映稅收研究最高水平的理論學(xué)術(shù)研究載體，理論研究要高水平、高層次、多出精品的要求，充分發(fā)揮其稅收理論研究領(lǐng)域最高陣地的作用。

　　《個(gè)人所得稅法》是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。工資薪酬個(gè)人所得稅籌劃是指在把握稅收相關(guān)政策的基礎(chǔ)上，通過(guò)合理、科學(xué)的辦法減少個(gè)人所得稅的征收。當(dāng)然這種籌劃并不是教會(huì)人們?nèi)绾瓮刀悺⒙┒�，而是通過(guò)合法的手段，運(yùn)用法律賦予給納稅人的相關(guān)權(quán)利，對(duì)納稅政策進(jìn)行深刻解讀，并從中獲得減少個(gè)人所得稅的途徑。

　　1 工資薪酬個(gè)人所得稅籌劃的現(xiàn)實(shí)意義

　　1.1 有利于企業(yè)的自身發(fā)展

　　企業(yè)通過(guò)對(duì)工資薪酬個(gè)人所得稅進(jìn)行籌劃，通過(guò)合理的方法減少個(gè)人所得稅的征收，可降低企業(yè)納稅的資金，為企業(yè)內(nèi)部增加可支配資金，減少不必要的資金外流。另外，工資薪酬的籌劃，除了能增加企業(yè)的可支配收入，還可以增加個(gè)人的可支配收入，不斷提高員工工作的積極性。

　　1.2 增強(qiáng)員工的納稅意識(shí)

　　要想對(duì)工資薪酬個(gè)人所得稅進(jìn)行合理、有效的籌劃，就要對(duì)稅收的相關(guān)政策做到了如指掌，并通過(guò)合理的途徑減少個(gè)人所得稅的繳納。很多人想要減少個(gè)人所得稅的繳納，但又不愿意冒著違法的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行偷稅、漏稅，而個(gè)人所得稅籌劃為那些遵守法律法規(guī)的人提供了一種合理的途徑，能夠不斷增強(qiáng)他們自覺(jué)納稅的意識(shí)，在一定程度上可以減少偷稅漏稅的現(xiàn)象。

　　2 工資薪酬個(gè)人所得稅籌劃的改進(jìn)方法

　　2.1 提高籌劃人員的素質(zhì)

　　工資薪酬個(gè)人所得稅籌劃這一工作要有專門的人員進(jìn)行，因?yàn)槎愂栈I劃對(duì)人員的要求較高，基層人員難以完成這一工作。企業(yè)應(yīng)不斷提高籌劃人員的素質(zhì)，通過(guò)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)、稅收、管理、會(huì)計(jì)等方面的課程，讓籌劃人員通過(guò)理論培訓(xùn)學(xué)習(xí)，掌握個(gè)人所得稅籌劃的基本思路，了解稅收的相關(guān)法律法規(guī)，并不斷根據(jù)稅收政策的改變，調(diào)整籌劃策略，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)知識(shí)，降低個(gè)人所得稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，在合法的程序內(nèi)完成既減少個(gè)人所得稅稅收負(fù)擔(dān)，又減少企業(yè)對(duì)外資金流動(dòng)的目標(biāo)。

　　2.2 提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

　　個(gè)人所得稅籌劃的過(guò)程中充滿風(fēng)險(xiǎn)，需要相關(guān)籌劃人員提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，盡量規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，雖然這個(gè)籌劃的過(guò)程是建立在對(duì)稅收政策的合理理解上，但在籌劃的過(guò)程中難免會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。要在企業(yè)籌劃人員內(nèi)部形成降低風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，相關(guān)人員可在企業(yè)內(nèi)部不斷進(jìn)行宣傳，使籌劃人員把風(fēng)險(xiǎn)管理作為自己的職責(zé)，還可以成立相應(yīng)的個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理小組，實(shí)時(shí)對(duì)個(gè)人所得稅籌劃進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督。

　　2.3 加強(qiáng)各部門的協(xié)調(diào)工作

　　個(gè)人所得稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理小組應(yīng)與企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間建立有效的聯(lián)系，把風(fēng)險(xiǎn)信息和籌劃信息與其他部門進(jìn)行溝通，并獲得相應(yīng)的建議。把風(fēng)險(xiǎn)管理滲透到各個(gè)部門中，通過(guò)對(duì)各部門意見(jiàn)的篩選，結(jié)合新的稅收政策，不斷完善制訂的籌劃計(jì)劃。與此同時(shí)，應(yīng)把風(fēng)險(xiǎn)管理與籌劃人員的業(yè)績(jī)考核相掛鉤，這樣可以督促籌劃人員更好地完成風(fēng)險(xiǎn)管理的工作。

　　2.4 建立納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

　　當(dāng)今是互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代，納稅籌劃人員應(yīng)建立籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，并通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)建立預(yù)警機(jī)制，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)監(jiān)控，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源進(jìn)行追究，并把風(fēng)險(xiǎn)降到最低;對(duì)已經(jīng)因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)而造成的問(wèn)題要及時(shí)解決，并針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題制定相應(yīng)的策略，防止出現(xiàn)相同的問(wèn)題。通過(guò)新媒體時(shí)代提供的新平臺(tái)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)了解最新的稅收政策，幫助籌劃人員制訂最科學(xué)的籌劃計(jì)劃，從而盡可能地降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.5 加強(qiáng)內(nèi)部控制

　　納稅籌劃的內(nèi)部控制制度涉及審批制度、報(bào)告制度、績(jī)效考核制度、控制責(zé)任制度、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度、與納稅籌劃有關(guān)的法律顧問(wèn)及與納稅籌劃有關(guān)的重要崗位權(quán)力制衡制度。相關(guān)人員應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，并通過(guò)建立完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)納稅籌劃進(jìn)行監(jiān)督，降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

　　3 根據(jù)具體實(shí)際對(duì)納稅籌劃的建議

　　3.1 推進(jìn)公車和通訊制度改革

　　有一部分人員在公務(wù)活動(dòng)的過(guò)程中，由于公車不夠等原因大多會(huì)使用私家車，通訊方面也是如此，企業(yè)沒(méi)有為其配備專門的通訊設(shè)備，這會(huì)帶來(lái)各種公費(fèi)花銷，如汽油費(fèi)、信息費(fèi)、電話費(fèi)等。試想如果把這些全部納入到工資薪酬中，會(huì)導(dǎo)致這些花銷與工資薪酬一起納稅，明顯增加了企業(yè)的稅負(fù)。推進(jìn)公車和通訊制度，可把這種公費(fèi)花銷當(dāng)作車改和通訊補(bǔ)貼，使其不在工資薪酬的范圍內(nèi)，減少企業(yè)的稅負(fù)�？偠�言之，這種制度改革可以為企業(yè)節(jié)省公車和公共通訊設(shè)備的支出，也可以為個(gè)人節(jié)省稅收，可以說(shuō)是兩全其美。

　　3.2 適當(dāng)提高住房公積金

　　住房公積金是公有制相關(guān)單位在職職工繳存的長(zhǎng)期住房?jī)?chǔ)金，住房公積金一部分由職工個(gè)人繳納，另一部分由單位繳納。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，單位和企業(yè)在職工上一年度月平均工資的12%內(nèi)，所繳納的住房公積金允許在個(gè)人所得稅中扣除，這也意味著，只要在合理的范圍內(nèi)，個(gè)人交納住房公積金越多，工資也相應(yīng)得到了提高。因此，適當(dāng)提高住房公積金，既可以滿足住房公積金要達(dá)到12%的目標(biāo)，還可以增加職工的收入。

　　3.3 提高福利待遇，提高無(wú)法量化的福利待遇

　　一個(gè)企業(yè)為了進(jìn)一步調(diào)動(dòng)員工的積極性都會(huì)發(fā)放福利，福利包括現(xiàn)金還有物質(zhì)方面的，如過(guò)節(jié)時(shí)發(fā)放的油、米、紙等，這些屬于無(wú)法量化的福利，而金錢是屬于可以量化的福利。一般來(lái)說(shuō)，可以量化的福利都會(huì)納入工資薪酬中，這會(huì)增加一定的稅收;如果是無(wú)法量化的福利就不會(huì)帶來(lái)這一問(wèn)題。因此，如果要對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行籌劃，可以適當(dāng)加大企業(yè)內(nèi)部無(wú)法量化的福利，減少量化的福利，進(jìn)而減輕企業(yè)的稅負(fù)。

　　4 結(jié) 語(yǔ)

　　納稅籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)賦予納稅人的一項(xiàng)權(quán)利，是在遵守市場(chǎng)秩序的前提下為自己爭(zhēng)取最大利益，因此，需要有完善的納稅籌劃?rùn)C(jī)制。完善的納稅籌劃?rùn)C(jī)制可以為企業(yè)提供合理、有效的方法，在不偷稅、漏稅的情況下減輕自己的稅負(fù)。建立預(yù)警機(jī)制、提高納稅人的素質(zhì)水平、建立納稅籌劃預(yù)警機(jī)制，降低籌劃風(fēng)險(xiǎn)，以及加強(qiáng)與其他部門的合作、適當(dāng)改變一些企業(yè)的制度，如，通過(guò)對(duì)車改和通訊補(bǔ)貼、適當(dāng)提高住房公積金的比例等減少稅收。這些策略都可以在不同的方面，為納稅人減少部分稅收，這也是在合理合法的范圍內(nèi)進(jìn)行操作的。

　　主要參考文獻(xiàn)

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