淺談中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

　　應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，也是很多中小企業(yè)維持和擴大市場份額，獲取市場競爭力的有力保障。如果中小企業(yè)的應(yīng)收賬款不能及時收回，會造成營運資金周轉(zhuǎn)不靈，對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展帶來不利影響。文章通過對中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題進行分析，提出了解決應(yīng)收賬款管理問題的對策。

　　《財務(wù)與會計》(月刊)創(chuàng)刊于1979年，是由中國財政雜志社財會專業(yè)刊物。宣傳黨和國家有關(guān)財會工作的方針、政策，圍繞財政部的工作部署，研究財會工作的理論和實際問題，交流財會工作經(jīng)驗，普及財會知識。

　　在國家宏觀經(jīng)濟下行壓力逐步增大，各大銀行銀根收緊及提高貸款門檻的背景下，很多中小企業(yè)普遍存在融資困難的問題。應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項。很多的中小企業(yè)由于對應(yīng)收賬款的管理不當，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，經(jīng)營陷入泥潭，甚至出現(xiàn)破產(chǎn)倒閉。如何對應(yīng)收賬款進行有效合理的管理，關(guān)乎中小企業(yè)的生存與發(fā)展。中小企業(yè)應(yīng)建立適合自己的信用管理體系，制定明確的客戶評價機制，加強企業(yè)內(nèi)部控制管理，保持對應(yīng)收賬款的日常監(jiān)控等措施，改善應(yīng)收賬款的管理水平，為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的生存空間。

　　一、中小企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在的問題

　　(一)客戶評價機制不明確，資信管理不到位

　　中小企業(yè)往往因為成本等原因，沒有設(shè)置專門的信用管理部門，也沒有制定明確的客戶評價機制，從而使得應(yīng)收賬款處于失控狀態(tài)，應(yīng)收賬款的發(fā)生存在較大的隨機性和不確定性，從而導(dǎo)致越來越大的壞賬風(fēng)險。

　　(二)企業(yè)內(nèi)部控制不健全

　　中小企業(yè)內(nèi)部控制不健全一般體現(xiàn)在以下三個方面：其一、由銷售部負責(zé)客戶的資信評估，但銷售人員的考核與業(yè)績息息相關(guān)，在交易中往往處于弱勢，所以很可能放寬資信評估標準，而與老客戶由于長時間合作，對客戶的依賴性較強，就更可能放松標準，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險增加;其二、對合同管理不到位，簽訂的合同往往漏洞百出，中小企業(yè)所制定的合同往往沒有經(jīng)過公司法務(wù)部或者律師的審核，導(dǎo)致其中的一些具體操作的條款產(chǎn)生漏洞，客戶往往會以此漏洞為由拖欠貨款，業(yè)務(wù)員與客戶簽訂合同時，合同的具體操作條款產(chǎn)生漏洞而讓客戶找到拖欠的借口，如在合同中沒有標明檢驗標準、驗貨期限，客戶以產(chǎn)品未達到標準或公司尚未驗收為由，拒絕付款;其三、沒有與客戶及時對賬并回收對賬單，導(dǎo)致客戶賴賬，從而形成壞賬風(fēng)險。

　　(三)缺少對應(yīng)收賬款的日常監(jiān)控和分析

　　許多中小企業(yè)沒有建立對應(yīng)收賬款進行日常監(jiān)控和分析的機制，等到年底才發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款余額巨大，辛苦了一年變成了“紙上富貴”，從而導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，債務(wù)糾紛纏身，最終走上了破產(chǎn)清算的道路。

　　(四)收款政策及追賬時機不恰當

　　由于信用管理體系不健全，中小企業(yè)往往沒有制定相應(yīng)的收款政策，并且經(jīng)常因為資金緊張時才想起要找客戶收款，這時應(yīng)收賬款的逾期時間已經(jīng)很長，從而導(dǎo)致企業(yè)收不回貨款。

　　二、解決中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的對策

　　(一)建立中小企業(yè)的信用管理體系，制定明確的客戶評價機制

　　中小企業(yè)應(yīng)建立信用管理體系，制定明確的客戶評價機制，并且對客戶的考核指標進行量化。企業(yè)應(yīng)設(shè)立信用管理部門，由信用管理部門負責(zé)對客戶信用進行調(diào)查，并隨時跟蹤客戶信用信息的變化，建立和維護客戶信息庫，根據(jù)調(diào)查結(jié)果，組織客戶信用等級和信用額度的制定和評審工作，制定企業(yè)的信用管理政策。企業(yè)可以根據(jù)自身的行業(yè)特征，設(shè)置特征評估模型，評估模型可以從客戶的基本情況、股東情況、經(jīng)營環(huán)境、償債能力以及交易指標等多維度對客戶進行量化評估，并根據(jù)評估進行打分，確定相應(yīng)的信用等級，并給予對應(yīng)的信用期限及信用額度。

　　壞賬風(fēng)險與擴大銷售的風(fēng)險是一對負相關(guān)的風(fēng)險，中小企業(yè)的管理層首先應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展的不同階段及戰(zhàn)略目標權(quán)衡二者之間的關(guān)系，其次應(yīng)根據(jù)市場環(huán)境的變化，結(jié)合企業(yè)所處的行業(yè)特征、資金預(yù)算等確定一個可以承受的總的信用額度，這個信用額度可以是一個絕對值，也可以是一個相對值。

　　中小企業(yè)應(yīng)進行動態(tài)的客戶資信管理，尤其是對重大合同及核心客戶進行動態(tài)跟蹤，主要應(yīng)該關(guān)注客戶的付款能力的變化，保持與信用管理部、業(yè)務(wù)部、生產(chǎn)部等部門的信息溝通，提高應(yīng)收賬款的回款率。

　　(二)加強企業(yè)內(nèi)部控制管理

　　中小企業(yè)應(yīng)盡量避免因內(nèi)部控制管理不善帶來的不必要的損失，加強企業(yè)內(nèi)部控制管理可以從以下幾個方面入手。

　　1. 不相容崗位相分離。銷售部門主要負責(zé)積極開拓市場，爭取優(yōu)質(zhì)客戶，促使銷售額增長;信用管理部門主要是對客戶進行信用評估及控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險;財務(wù)部負責(zé)跟蹤應(yīng)收賬款的及時回收，降低資金成本，捕捉新的投資機會。

　　2. 加強對合同的管理。企業(yè)在簽訂合同時，應(yīng)該由業(yè)務(wù)部、財務(wù)部以及法務(wù)部等職能部門參與會簽，對于質(zhì)量、服務(wù)、交貨期、技術(shù)指標、付款條件等核心條款進行嚴格把關(guān)，并確定違約責(zé)任，爭議解決方式及仲裁地點等，以減少企業(yè)的法律風(fēng)險。

　　3. 加強票據(jù)管理。中小企業(yè)應(yīng)加強對包括發(fā)票、收貨單、對賬單等票據(jù)的管理。各相關(guān)部門應(yīng)保持順暢的信息溝通，確保票據(jù)的完整性。財務(wù)部門應(yīng)定期向客戶發(fā)送、回收對賬單，并及時向銷售部門通報回收情況統(tǒng)計。

　　(三)加強對應(yīng)收賬款的監(jiān)控和分析

　　物權(quán)隨著貨物的轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)移，企業(yè)對應(yīng)收賬款的跟蹤管理應(yīng)始于發(fā)貨時，并對金額較大的貨款和核心客戶進行重點關(guān)注，對企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作給予指標化的評價。這樣才能及早地發(fā)現(xiàn)客戶及內(nèi)部管理上存在的問題，并采取相應(yīng)的措施進行處理，避免應(yīng)收賬款的大量逾期或客戶的蓄意欠款。

　　中小企業(yè)可以通過對應(yīng)收賬款內(nèi)部數(shù)據(jù)的統(tǒng)計和分析，對應(yīng)收賬款進行有效的監(jiān)控和管理，中小企業(yè)可以采取以下幾種方法對應(yīng)收賬款進項監(jiān)控和分析。

　　1. 賬齡分析方法。即把應(yīng)收賬款按賬齡的長短分成不同的賬齡組，計算賬齡組的比重，編制賬齡分析表。中小企業(yè)可以依據(jù)賬齡分析，結(jié)合銷售合同，確立收款率和應(yīng)收賬款余額百分比，保證應(yīng)收賬款的安全性，加速資金周轉(zhuǎn)，減少壞賬損失。

　　2. DOS法。即應(yīng)收賬款的變現(xiàn)天數(shù)，也稱為”收賬期”。它反映了收款的速度，用于檢驗收款的工作。中小企業(yè)可以通過給予客戶相應(yīng)的現(xiàn)金折扣來縮短收賬期，以便資金更快的回收。

　　3. RPM監(jiān)控法。即對應(yīng)收賬款的跟蹤管理。與客戶建立四次聯(lián)系：發(fā)貨當天，通知客戶發(fā)貨情況;發(fā)貨后五天，詢問客戶驗貨情況;到期日前五天，提醒客戶付款;到期日當天，催促客戶付款;逾期后，企業(yè)進入追賬流程。中小企業(yè)運用此法可以節(jié)省費用，并消除客戶的拖欠企圖。

　　中小企業(yè)應(yīng)盡量掌握和運用應(yīng)收賬款的監(jiān)控管理技術(shù)，對應(yīng)收賬款進行監(jiān)控和分析，以減少應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險。

　　(四)選擇恰當?shù)氖湛钫�策，捕捉追討欠款的時機

　　中小企業(yè)應(yīng)采取合理的催收流程，并合理有效的提醒客戶付款。提醒的越及時，提醒的方式越高明，越能盡早收回貨款。所以企業(yè)的業(yè)務(wù)人員應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，不應(yīng)擔(dān)心在應(yīng)收賬款到期之前提醒客戶及時付款，會引起客戶不滿，因為實際絕大多數(shù)客戶是在被提醒時才會付款的。

　　中小企業(yè)對應(yīng)收賬款的催收應(yīng)抓住重點，利用有限的資源發(fā)揮最大的效應(yīng)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)欠款的金額大小以及逾期時間的長短采取相應(yīng)的催收方案：對于欠款金額大的，逾期時間短的，應(yīng)重點催收;對于欠款金額大的，逾期時間較長的，應(yīng)加強催收，對于欠款金額較小的，逾期時間較短的，可以采取催收與威懾相結(jié)合的方式;對于欠款金額較小的，逾期時間較長的，可以委托第三方進行催收。

　　從表1國際收賬組織的統(tǒng)計中，我們可以清楚的發(fā)現(xiàn)賬款的逾期時間與平均收款成功率成反比這一規(guī)律，所以中小企業(yè)應(yīng)重視把握應(yīng)收賬款的追討時機，以降低應(yīng)收賬款產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險。

　　(五)選擇適當?shù)膽?yīng)收賬款融資方式

　　中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己公司的實際需求，以及在企業(yè)可承受的風(fēng)險范圍內(nèi)，選擇適合自己的應(yīng)收賬款融資方式，及時收回應(yīng)收賬款，彌補資金缺口，保證企業(yè)正常運營。企業(yè)應(yīng)收賬款的融資方式一般有以下幾種。

　　1. 應(yīng)收賬款保理。使用應(yīng)收賬款保理，中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身財務(wù)狀況選擇有利于自身的保理方式，對于附有追索權(quán)的保理，風(fēng)險并未從企業(yè)自身轉(zhuǎn)移，而選擇不附追索權(quán)的保理，手續(xù)費雖然較高，但是可以有效降低企業(yè)未來的風(fēng)險。

　　2. 應(yīng)收賬款證券化。企業(yè)可以根據(jù)自身的財務(wù)特點和財務(wù)安排的具體要求，對應(yīng)收賬款進行證券化融資，借助證券化提供一種償付期與其資產(chǎn)的償還期相匹配的資產(chǎn)融資方式，對資產(chǎn)負債表中具體項目進行調(diào)整和優(yōu)化，盤活存量資產(chǎn)，增加資產(chǎn)流動性。

　　應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險是跟市場環(huán)境及自身管理息息相關(guān)的，所以中小企業(yè)除了應(yīng)準確把握市場的動態(tài)外，還需結(jié)合自身行業(yè)特征建立相應(yīng)的信用管理體系，并加強企業(yè)的內(nèi)部控制和分析，保持各部門信息的暢通，根據(jù)資金需求選擇適合的融資方式，為企業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展保駕護航。

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