稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中起到的作用探析

　　一、引言

　　稅收是我國(guó)財(cái)政收入的一種最主要的形式，同時(shí)也是每個(gè)納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)并且履行的義務(wù)。在法律所允許的范圍內(nèi)，企業(yè)合理的進(jìn)行稅收籌劃，這樣不僅可以降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，還可以提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，對(duì)企業(yè)的發(fā)展意義重大。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，加強(qiáng)稅收籌劃是企業(yè)首當(dāng)其沖重視的一個(gè)問(wèn)題。

　　《稅務(wù)研究》(月刊)創(chuàng)刊于1985年，由中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì);中國(guó)稅務(wù)雜志社主辦。是中國(guó)稅收科學(xué)理論研究的最高學(xué)術(shù)期刊。始終堅(jiān)持四項(xiàng)基本原則，堅(jiān)持正確的政治方向，按照國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)關(guān)于把《稅務(wù)研究》辦成反映稅收研究最高水平的理論學(xué)術(shù)研究載體，理論研究要高水平、高層次、多出精品的要求，充分發(fā)揮其稅收理論研究領(lǐng)域最高陣地的作用，刊登了許多當(dāng)代中國(guó)稅收理論研究領(lǐng)域品位高、理論性學(xué)術(shù)性強(qiáng)、質(zhì)量高、具有權(quán)威性的文章。

　　二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃存在的問(wèn)題

　　1.對(duì)稅收籌劃的理解不夠透徹與全面

　　目前，一些企業(yè)的納稅人以及財(cái)務(wù)管理人員對(duì)稅收籌劃概念理解并不是很全面，甚至比較模糊。一部分人認(rèn)為稅收籌劃就是變相的偷稅漏稅，是不符合國(guó)家稅收規(guī)定的做法，是國(guó)家稅法不允許的，是違法的，與國(guó)家利益背道相馳。也有一部分人對(duì)稅收籌劃的態(tài)度很謹(jǐn)慎，他們擔(dān)心在我國(guó)稅收制度不斷改進(jìn)的今天，稅收籌劃是否能發(fā)揮出它的作用。例如現(xiàn)階段不少集團(tuán)企業(yè)在稅收籌劃的過(guò)程中，只考慮單個(gè)稅種的籌劃，而沒(méi)有整體全面的考慮企業(yè)整體的賦稅。導(dǎo)致企業(yè)在某一個(gè)稅種上面減輕了賦稅，實(shí)際上從企業(yè)整體考慮，企業(yè)并沒(méi)有減輕賦稅。綜上所述，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)不正確，是制約稅收籌劃發(fā)展的要素。

　　2.財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃專業(yè)人才的缺乏

　　我國(guó)目前處于稅收人員短缺、供不應(yīng)求的一種狀態(tài)。大多數(shù)企業(yè)都不具備專職的稅收籌劃的工作人員，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員稅務(wù)知識(shí)有限，對(duì)我國(guó)稅收制度的分析能力不夠，對(duì)國(guó)家政策掌握的不夠具體。很多企業(yè)都因?yàn)樨?cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策的理解有誤，促使企業(yè)稅務(wù)籌劃存在風(fēng)險(xiǎn)。一旦發(fā)生錯(cuò)誤，就不存在事后彌補(bǔ)的機(jī)會(huì)。所以從事稅收籌劃的人員必須具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)，而且要掌握全方面的國(guó)家稅收政策，才能做好企業(yè)的稅收籌劃工作，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)起到保駕護(hù)航的作用。

　　3.我國(guó)尚未建立完善的稅收法制體系

　　相比于西方發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)在法制體系方面需要完善的空間很大，其中就包括我們的稅收法制體系。稅收法制體系的不健全，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理無(wú)法正確的進(jìn)行稅收籌劃工作。我國(guó)稅法的宣傳力度不夠深入人心，導(dǎo)致了我國(guó)國(guó)民對(duì)稅法的意識(shí)不夠深刻，意識(shí)不到稅收的真實(shí)含義，在很多企業(yè)的心理，稅收只是單純的納稅。造成了社會(huì)上很多企業(yè)把稅收籌劃當(dāng)做規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)的一種手段。

　　4.企業(yè)過(guò)度追求自身利益，忽視稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

　　企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃工作是一項(xiàng)需要前瞻性的工作，需要財(cái)務(wù)管理人員對(duì)稅收籌劃可能引起的結(jié)果進(jìn)行預(yù)測(cè)、稅收籌劃的過(guò)程中遇到的偏差。稅收籌劃人員要對(duì)所有相關(guān)因素都全面的掌握并且提出解決辦法，提前的做好防范，在最大程度上減低風(fēng)險(xiǎn)和損失。稅收籌劃過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)例如稅收政策的改革與變化，稅收?qǐng)?zhí)法人員在執(zhí)法過(guò)程中造成的偏差，會(huì)導(dǎo)致先前的稅收籌劃不適應(yīng)于新的稅法政策，而執(zhí)法人員因執(zhí)法地區(qū)不用、時(shí)期不同可能出現(xiàn)偏差，給稅收籌劃造成風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的對(duì)策

　　1.企業(yè)加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作的重視程度

　　稅收籌劃工作能夠提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理整體的工作水平，有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為有效的選擇，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。同時(shí)我們進(jìn)行稅收籌劃，就是為了控制企業(yè)的成本支出，減輕企業(yè)的賦稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是一致的。稅收籌劃有利于企業(yè)減少或者避免受到稅務(wù)處罰，因?yàn)槲覀兊亩愂栈I劃工作一定是經(jīng)過(guò)深思熟慮展開(kāi)的，充分的考慮了國(guó)家的稅收政策，在法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資等安排與籌劃，盡可能的做到節(jié)稅。另一方面，從國(guó)家的角度出發(fā)，稅收籌劃有助于國(guó)家稅收收入與財(cái)政收入的增加，使社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益有機(jī)的結(jié)合起來(lái)。這就需要相關(guān)的人員加大對(duì)稅收規(guī)劃內(nèi)容以及目的的宣傳，使企業(yè)可以結(jié)合自身的特點(diǎn)，在法律允許的范圍內(nèi)，財(cái)務(wù)管理制定合理的稅收規(guī)劃，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大的利潤(rùn)空間做出貢獻(xiàn)。

　　2.建立稅收籌劃工作機(jī)制

　　為了更好更快的開(kāi)展企業(yè)的稅收籌劃工作，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平與質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員稅收籌劃知識(shí)的培訓(xùn)，幫助財(cái)務(wù)人員充實(shí)自己的稅收籌劃知識(shí)，了解國(guó)家的稅法政策與財(cái)務(wù)規(guī)定。企業(yè)要同時(shí)健全稅收籌劃工作的機(jī)制與稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，確保財(cái)務(wù)人員可以考慮到稅收籌劃會(huì)遇到的問(wèn)題，有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證稅收方案的可進(jìn)行性。

　　3.稅收籌劃應(yīng)著眼于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，爭(zhēng)取企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化稅收籌劃應(yīng)該更加注重企業(yè)發(fā)展的前景，不要只關(guān)注單一的稅負(fù)最低的稅種，要保證企業(yè)的凈利潤(rùn)最大化。這就要求財(cái)務(wù)管理人員在提出稅收籌劃法案前，要綜合的考慮各方面因素。在稅收籌劃降低企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)，要全面考慮財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程，根據(jù)財(cái)務(wù)工作內(nèi)容分工的不同，選擇合理的，風(fēng)險(xiǎn)最少的稅收籌劃方案。一定要比較降低賦稅帶來(lái)的收益是否可以抵消銷售收入的下滑，或者成本、費(fèi)用的漲幅，要權(quán)衡其中的利益關(guān)系。

　　4.培養(yǎng)稅收籌劃人才

　　稅收籌劃工作是一項(xiàng)對(duì)人才要求極高的工作，因?yàn)槲覈?guó)稅收種類的多樣性與復(fù)雜性，各行業(yè)、各企業(yè)的差別性以及納稅的特殊性、外部條件體制的制約性，都要求稅收籌劃工作人員的專業(yè)技能，以及應(yīng)變能力，同時(shí)還要有一定的財(cái)務(wù)知識(shí)基礎(chǔ)做輔助。因此，國(guó)家與企業(yè)都應(yīng)該加大對(duì)這一方面的投入，在我國(guó)高等學(xué)府開(kāi)設(shè)稅收籌劃專業(yè)，儲(chǔ)備稅收籌劃人才。另一方面，還可以培養(yǎng)在職的會(huì)計(jì)從業(yè)人員，因?yàn)樗麄兊娜粘９ぷ髦幸矔?huì)接觸到稅收籌劃，不至于毫無(wú)基礎(chǔ)，接收起來(lái)稅收籌劃的內(nèi)容會(huì)相對(duì)容易，提高他們的綜合能力。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　總之，在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛快迅猛發(fā)展的今天，各個(gè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，而企業(yè)的凈利潤(rùn)效益是競(jìng)爭(zhēng)中的重中之重，那么企業(yè)稅收與企業(yè)利潤(rùn)是密不可分的。所以稅收籌劃已經(jīng)成為提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力與壓縮成本的關(guān)鍵手段，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮不可或缺的作用。這將進(jìn)一步要求企業(yè)的管理者，正確的認(rèn)識(shí)稅收籌劃，注重培養(yǎng)稅收籌劃的人才，建立稅收籌劃體制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。稅收籌劃必將成為越來(lái)越多企業(yè)的選擇，也是形勢(shì)發(fā)展的需要，也必將有更多人去從事理論與實(shí)務(wù)的研究與探索。