商業(yè)銀行成本管理存在的問(wèn)題與解決措施

　　商業(yè)銀行的總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是提高經(jīng)營(yíng)效益, 實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值增值。為此, 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)成本管理, 加快組織結(jié)構(gòu)調(diào)整, 明確成本責(zé)任中心, 進(jìn)行精細(xì)化的成本分?jǐn)? 重視對(duì)成本管理的考核與評(píng)價(jià), 完善成本管理信息系統(tǒng)。通過(guò)優(yōu)良的成本管理體系, 引導(dǎo)產(chǎn)品和技術(shù)創(chuàng)新, 優(yōu)化資源配置, 改善經(jīng)營(yíng)決策, 增強(qiáng)市場(chǎng)議價(jià)能力, 培育和增強(qiáng)銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力, 以促進(jìn)銀行價(jià)值提升。文章指出了商業(yè)銀行成本管理的重要性, 對(duì)商業(yè)銀行成本管理存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析, 并提出相應(yīng)的解決措施。

　　《銀行家》密切關(guān)注中國(guó)金融改革和金融發(fā)展的進(jìn)程，志在成為“聚集業(yè)內(nèi)發(fā)展的鏡頭，了解國(guó)外動(dòng)態(tài)的窗口，反映中國(guó)國(guó)情的陣地，總結(jié)政策得失的平臺(tái)，記錄精彩人生的檔案”。

　　1 商業(yè)銀行加強(qiáng)成本管理的必要性

　　1.1 商業(yè)銀行提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的內(nèi)在要求

　　追求精細(xì)化成本管理并實(shí)現(xiàn)價(jià)值的持續(xù)增長(zhǎng), 已經(jīng)成為商業(yè)銀行迫切的需求, 成本管理的價(jià)值創(chuàng)造作用由此也更加重要和突出。有效的成本管理, 能夠?yàn)楦黝悰Q策提供分機(jī)構(gòu)、分條線、分客戶、分產(chǎn)品、渠道等多維度精細(xì)化成本分析信息, 在商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)中真正發(fā)揮出支持決策的作用。

　　1.2 商業(yè)銀行績(jī)效考核的必然要求

　　現(xiàn)在有些商業(yè)銀行在對(duì)分支行進(jìn)行考核的時(shí)候, 使用責(zé)任成本法, 對(duì)上級(jí)單位向下分?jǐn)偟某杀静⒉患{入考核的范圍。這樣在全行利潤(rùn)匯總的時(shí)候容易造成利潤(rùn)虛高的假象。如果將上級(jí)單位的費(fèi)用和間接費(fèi)用分?jǐn)偟椒种�機(jī)構(gòu)并納入考核范圍, 就必須提高核算的精確程度, 這樣才會(huì)使考核更容易被接受, 在考核時(shí)才能使被考核單位心服口服, 考核結(jié)果的可信程度才會(huì)更高, 提高考核的公平性和嚴(yán)肅性。

　　1.3 能夠推進(jìn)費(fèi)用管理的精細(xì)化水平

　　如果將考核擴(kuò)大到完全成本的范圍內(nèi), 將會(huì)提高費(fèi)用的使用效率。在原有的責(zé)任成本考核方式下, 責(zé)任中心只對(duì)自己的直接成本核算或者一部分可直接分配的成本承擔(dān)責(zé)任;而改為完全成本后, 有一部分成本是由中、后臺(tái)的責(zé)任中心發(fā)起, 卻由其他部門 (責(zé)任中心) 承擔(dān)。這樣就會(huì)使費(fèi)用發(fā)起部門在進(jìn)行預(yù)算時(shí)更全面地考核費(fèi)用的合理性、費(fèi)用的使用效果, 從而提高資源的利用效率。

　　1.4 為產(chǎn)品定價(jià)提供參考的依據(jù)

　　銀行在對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行盈利能力分析時(shí), 往往需要知道成本底限是多少, 產(chǎn)品的盈利情況如何, 這樣才能實(shí)現(xiàn)對(duì)產(chǎn)品的分類管理, 確定大力發(fā)展什么樣的產(chǎn)品, 對(duì)于不盈利的產(chǎn)品, 就要考慮如何退出。另外, 科學(xué)準(zhǔn)確的成本劃分, 對(duì)于新產(chǎn)品的定價(jià)也起到重要作用。產(chǎn)品核算不準(zhǔn)確, 不知道產(chǎn)品的具體成本, 盲目定價(jià), 要么會(huì)定價(jià)過(guò)高, 使產(chǎn)品在價(jià)格上競(jìng)爭(zhēng)力差;要么定價(jià)過(guò)低, 產(chǎn)品推出后無(wú)法帶來(lái)盈利, 白白浪費(fèi)了寶貴的資本, 還有可能會(huì)導(dǎo)致虧損。

　　1.5 成本管理能夠?yàn)榻?jīng)營(yíng)決策提供數(shù)據(jù)支持

　　當(dāng)我們對(duì)業(yè)務(wù)線或機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)時(shí), 如果使用不同的評(píng)價(jià)口徑, 結(jié)果可能不盡相同。例如, 對(duì)于一些經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)較好的業(yè)務(wù)線或機(jī)構(gòu), 它們往往業(yè)務(wù)規(guī)模很大, 營(yíng)業(yè)收入很多, 在考核時(shí)有可能會(huì)取得很好的評(píng)價(jià)結(jié)果。但是如果考慮了它們直接消耗的資源, 以及它們間接消耗的總部的資源后, 有可能是會(huì)得出截然不同的結(jié)論。這也提醒了我們, 在銀行的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中, 應(yīng)當(dāng)基于收益和成本相匹配的原則, 對(duì)經(jīng)營(yíng)單位和業(yè)務(wù)條線進(jìn)行全面評(píng)價(jià), 從而得出科學(xué)合理的考核結(jié)果, 也更有利于銀行整體價(jià)值的提高。

　　2 商業(yè)銀行成本管理存在的問(wèn)題

　　2.1 成本核算、管理落后于銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展及產(chǎn)品創(chuàng)新

　　長(zhǎng)時(shí)間以來(lái), 我國(guó)的商業(yè)銀行組織架構(gòu)都是總-分-支架構(gòu), 對(duì)于成本的核算與管理也是以這樣的組織架構(gòu)為基礎(chǔ)。近年來(lái), 隨著綜合經(jīng)營(yíng)步伐的進(jìn)一步加快, 銀行產(chǎn)品不斷創(chuàng)新, 渠道日益豐富, 服務(wù)更加多元, 要求成本核算由單一向多維轉(zhuǎn)變, 同時(shí)也需要進(jìn)一步提高成本歸集和分?jǐn)偟木��?xì)化管理水平, 以實(shí)現(xiàn)對(duì)產(chǎn)品、渠道、部門、客戶、客戶經(jīng)理等多維度業(yè)績(jī)貢獻(xiàn)的計(jì)量和核算, 為決策、資源配置、考核評(píng)價(jià)提供全方位立體式的數(shù)據(jù)支撐。

　　隨著銀行組織架構(gòu)改革, 商業(yè)銀行基本上形成了以客戶、產(chǎn)品為核心的管理方式, 一些大型銀行已經(jīng)進(jìn)行了事業(yè)制改革。然而, 目前大多數(shù)商業(yè)銀行對(duì)于機(jī)構(gòu)維度下的分、支行的成本費(fèi)用核算能夠做到基本準(zhǔn)確;對(duì)于條線、產(chǎn)品、客戶維度的費(fèi)用在分配則在準(zhǔn)確度上大打折扣, 有時(shí)甚至是與實(shí)際情況相差甚遠(yuǎn)乃至截然相反。這顯然不利于現(xiàn)代商業(yè)銀行的價(jià)值管理, 也不適應(yīng)目前事業(yè)部制的組織架構(gòu)形式, 對(duì)于產(chǎn)品定價(jià)、經(jīng)營(yíng)決策的支持程度非常有限。

　　2.2 對(duì)成本管理的考核有待加強(qiáng)

　　目前多數(shù)商業(yè)銀行的考核體系, 不論是關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)考核還是平衡計(jì)分卡的考核, 對(duì)于成本管理的重視程度都較低, 有的甚至對(duì)成本不單獨(dú)考核, 或考核的掛鉤程度較低, 致使經(jīng)營(yíng)單位在考核中只體現(xiàn)了對(duì)利潤(rùn)的考核, 而對(duì)成本視而不見(jiàn)。與此同時(shí), 考核往往從業(yè)務(wù)量、盈利規(guī)模角度出發(fā), 例如, 對(duì)于一些經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)較好的業(yè)務(wù)線或機(jī)構(gòu), 它們往往業(yè)務(wù)規(guī)模很大, 營(yíng)業(yè)收入很多, 在考核時(shí)有可能會(huì)取得很好的評(píng)價(jià)結(jié)果。但是如果考慮了它們直接消耗的資源, 以及它們間接消耗的總部的資源后, 有可能是會(huì)得出截然不同的結(jié)論。另外, 在對(duì)增量指標(biāo)進(jìn)行考核時(shí), 如果只關(guān)注新增資產(chǎn)規(guī)模、電子產(chǎn)品客戶數(shù)等指標(biāo), 而沒(méi)有考核相關(guān)的成本, 則會(huì)使得業(yè)務(wù)部門只關(guān)注當(dāng)前任務(wù)指標(biāo)的完成情況, 而忽視了相關(guān)的費(fèi)用。有時(shí)為了完成當(dāng)期的任務(wù)指標(biāo), 可能會(huì)使得相關(guān)費(fèi)用在以后的年度體現(xiàn)出來(lái)。比如, 貸款部門為了完成當(dāng)期資產(chǎn)規(guī)模的任務(wù)指標(biāo), 只重視數(shù)量, 而忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的審查, 導(dǎo)致在下一年或以后年度風(fēng)險(xiǎn)損失成本大幅增長(zhǎng), 不利于銀行的長(zhǎng)期價(jià)值增值。

　　2.3 成本管理信息系統(tǒng)的建設(shè)顯著落后于業(yè)務(wù)的快速發(fā)展

　　信息系統(tǒng)建設(shè)落后。成本管理系統(tǒng)會(huì)運(yùn)用到預(yù)算管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)、核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)、其他外圍業(yè)務(wù)系統(tǒng)等, 對(duì)系統(tǒng)的綜合性要求比較強(qiáng)。有的商業(yè)銀行在進(jìn)行成本分析時(shí), 對(duì)機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)條線的分析能夠做到基本準(zhǔn)確, 但是對(duì)產(chǎn)品、客戶, 甚至是賬戶和交易級(jí)別的成本分析則大打折扣, 甚至不具備對(duì)業(yè)務(wù)線、客戶的成本進(jìn)行綜合分析的能力, 極大地限制了產(chǎn)品和市場(chǎng)決策的能力。與成本管理相關(guān)的信息系統(tǒng)存在的問(wèn)題突出表現(xiàn)在以下這些方面:基礎(chǔ)信息不完善 (存在數(shù)據(jù)缺失的現(xiàn)象) ;基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高, 維度不夠細(xì)化, 數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和口徑不統(tǒng)一;成本管理信息系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)充分對(duì)接, 數(shù)據(jù)交互性差;在進(jìn)行市場(chǎng)定位和產(chǎn)品定價(jià)時(shí)需要對(duì)業(yè)務(wù)條線和產(chǎn)品信息進(jìn)行分析時(shí), 數(shù)據(jù)支持不到位;或者雖然也能進(jìn)行一些基本的統(tǒng)計(jì), 但遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有滿足經(jīng)營(yíng)分析和支持決策的相關(guān)要求等。

　　3 商業(yè)銀行成本管理存在問(wèn)題的解決措施

　　3.1 適時(shí)引入作業(yè)成本法

　　作業(yè)成本法是一種成本核算與管理的方法, 它比傳統(tǒng)的成本核算方法更準(zhǔn)確。按照作業(yè)成本法的觀念, 銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是由一系列相互關(guān)聯(lián)的作業(yè)組成, 銀行每進(jìn)行一項(xiàng)作業(yè)都要耗用一定的資源;與此同時(shí), 銀行的服務(wù)也是通過(guò)不同作業(yè)的組合提供, 服務(wù)是消耗作業(yè)的結(jié)果。在計(jì)算服務(wù)成本時(shí), 首先按服務(wù)過(guò)程中的各項(xiàng)作業(yè)來(lái)歸集成本, 計(jì)算出作業(yè)成本;然后, 再按各項(xiàng)作業(yè)成本與成本對(duì)象之間的關(guān)系, 將作業(yè)分配到成本對(duì)象, 最終完成成本計(jì)算過(guò)程。

　　3.2 加強(qiáng)成本考核, 建立科學(xué)的成本管理考核評(píng)價(jià)體系

　　傳統(tǒng)的成本核算與分析往往是以機(jī)構(gòu)為對(duì)象進(jìn)行分析, 很難做到對(duì)客戶和產(chǎn)品進(jìn)行精確分析。通過(guò)進(jìn)行事業(yè)制的改革, 針對(duì)部門和業(yè)務(wù)條線設(shè)置責(zé)任中心, 以客戶和產(chǎn)品為導(dǎo)向進(jìn)行管理, 通過(guò)合適的分?jǐn)傄蜃犹岣叱杀痉謹(jǐn)偩��? 可以清楚地核算產(chǎn)品乃至客戶的成本, 進(jìn)而進(jìn)行產(chǎn)品和客戶的成本分析。通過(guò)對(duì)成本數(shù)據(jù)的分析, 了解銀行的成本優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì), 確定重點(diǎn)考核方面, 引導(dǎo)全行的資源配置, 對(duì)優(yōu)質(zhì)客戶和具備競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的產(chǎn)品配備更多的資源, 提供更有效的營(yíng)銷支持, 使成本管理真正為銀行創(chuàng)造價(jià)值。

　　3.3 加強(qiáng)成本管理信息系統(tǒng)建設(shè)

　　加大信息系統(tǒng)的投入力度。全面成本管理涉及多個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng), 既包括核心業(yè)務(wù)系統(tǒng), 也包括外圍業(yè)務(wù)系統(tǒng), 既涉及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也涉及非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集和處理。成本信息的數(shù)據(jù)只有包含了全部業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù), 才能為產(chǎn)品定價(jià)、經(jīng)營(yíng)決策提供有效信息。信息系統(tǒng)建設(shè)是一個(gè)自上而下的工程, 高層領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)到信息建設(shè)的重要性。同時(shí), 信息建設(shè)是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程, 不能一蹴而就, 在信息建設(shè)過(guò)程中, 需要不斷修正, 發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題, 如此往復(fù)循環(huán), 最終實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)質(zhì)量的提升。信息系統(tǒng)的完善需要全員參與, 在源數(shù)據(jù)錄入時(shí)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn), 從源頭上提供數(shù)據(jù)質(zhì)量, 同時(shí)要將統(tǒng)計(jì)的口徑在不同系統(tǒng)間統(tǒng)一起來(lái), 各個(gè)系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)屬性要保持一致, 數(shù)據(jù)要足夠細(xì)化。

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