財經(jīng)論文范文基層央行會計內控制度建設亟待進一步完善

　　【摘 要】財經(jīng)論文范文基于基層央行的運作情況，提出會計內部控制存在的問題，并針對問題給出建議。

　　【關鍵詞】基層央行,會計內部控制,財經(jīng)論文范文

　　一、引言

　　央行會計內部控制作為一種重要的內部控制和管理手段，是央行會計為實現(xiàn)既定目標，防范業(yè)務處理過程中的各種風險，對內部崗位人員進行風險控制，制度管理和相互制約的方法和程序。近年來，人民銀行相繼推廣運行了ABS，TBS,及大額、小額等現(xiàn)代化支付清算系統(tǒng)，央行會計工作的內容、任務和要求發(fā)了較大變化，新情況、新問題的出現(xiàn)使會計風險加大。人民銀行系統(tǒng)內控機制建設也在逐步完善，但從具體的工作實效及現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)的問題來看，基層央行會計在內控制度建設、執(zhí)行和防控風險等方面還存在一些不足，亟待進一步完善。

　　二、基層央行會計內部控制突出的問題

　　(一)內控制度建設存在局限性

　　一是內控制度存在滯后性。事物總是在發(fā)展的，制度的制定遵循一定的環(huán)境、人員、技術條件，一經(jīng)確定并發(fā)布，它的穩(wěn)定性和連續(xù)性必是相對的，隨著我國經(jīng)濟金融改革進程的快速發(fā)展，特別是央行金融創(chuàng)新步伐的不斷加快，原有的會計內控內控規(guī)章制度適用性勢必降低，與實際相脫節(jié)的情況在所難免，給業(yè)務操作帶來一定的風險隱患。二是內控制度缺乏系統(tǒng)性。隨著會計各項業(yè)務不斷創(chuàng)新與發(fā)展，某些內控制度辦法、操作規(guī)程的相關內容被分解到各項法規(guī)、制度、辦法之中，基層央行多是按照專業(yè)分塊執(zhí)行，由于業(yè)務角度、范圍和內容不同，對內控制度執(zhí)行的標準有所不同，有的甚至相互抵觸，這樣，因為沒有一套完整的、系統(tǒng)的會計內控制度，使得在一些風險點的控制上缺少有力的制度支持。

　　(二)會計內控制度落實不到位

　　一是基層央行部分會計人員風險防范意識淡薄。認為會計工作只要做到“帳平表對”就可以了，在規(guī)章制度的執(zhí)行過程中，隨意性大，原則性差，有章不循或故意違規(guī)的現(xiàn)象時有發(fā)生，使得內控制度落實流于形式。二是會計人員責任心不強。一方面，基層央行會計部門人員老化現(xiàn)象嚴重，平均年齡40多歲，沒有新生力量的充實，為保證會計業(yè)務的準確性和連續(xù)性，不僅換崗輪崗制度很難執(zhí)行，而且許多會計人員長期從事會計工作，制度執(zhí)行的“疲勞”癥狀時有發(fā)生。另一方面，近年來現(xiàn)代化支付清算系統(tǒng)的快速開發(fā)和應用，有些會計人員只是更新比較緩慢，對新操作規(guī)程和新制度學習理解不夠，操作上更多的是沿襲傳統(tǒng)方式方法，對內控制度執(zhí)行往往出現(xiàn)偏離。

　　(三)會計內控制度執(zhí)行力弱化

　　一是基層央行會計部門面對上面多個監(jiān)督管理部門，不僅存在重復檢查現(xiàn)象，而且會計內控檢查的智能部門在檢查中對內控制度掌握的標準不盡相同，其結果不僅是內控檢查作用沒有得到很好的發(fā)揮，而且弱化了會計監(jiān)督的管理職能。二是偏重事后監(jiān)督且效率不高。實行會計集中核算后，隨著市中支出事后監(jiān)督中心的設立，作為營業(yè)網(wǎng)點的基層央行，對會計內控依賴事后監(jiān)督部門，而事后監(jiān)督部門受現(xiàn)有技術條件約束，會計內控的執(zhí)行更多的是對會計核算憑證要素，印章核對等會計基礎工作的監(jiān)督，對每筆資金的來龍去脈以及各項業(yè)務的對應關系缺乏深層次地研究和風險性監(jiān)督，弱化了基層央行會計的風險防范能力。

　　(四)會計內控制度獎懲機制不合理

　　現(xiàn)有的央行會計內控制度注重的是制度的約束力和對責任人的懲罰力，缺少對會計人員的正面激勵，忽視了會計人員的實際感受，導致“干的多，出差錯的幾率多，懲罰就多，不如少干和不干”的負面情緒蔓延，工作中得過且過現(xiàn)象較為嚴重。

　　二、加強基層央行會計內部控制的幾點建議

　　(一)完善內控制度，提高內控管理工作的前瞻性和針對性

　　要結合檢查中發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題，開展調查研究，分析內控制度建設中存在的薄弱環(huán)節(jié)和帶有普遍性，傾向性的問題，本著精簡、效能、實用、不交叉的原則，有預見性地建立健全一套完整地、規(guī)范地、系統(tǒng)地會計內控體系，努力實現(xiàn)對風險的源頭性控制。

　　(二)狠抓制度落實

　　首先提高會計人員素質是關鍵和基礎。從構建科學有效的教育培訓的重點對象，將新業(yè)務、新產品、信流程作為重點培訓內容，引導基層央行會計人員對業(yè)務知識，操作流程、規(guī)章制度執(zhí)行和內控要點進行深入學習，提高制度執(zhí)行力。其次強化基層央行會計人員職業(yè)道德和職業(yè)紀律教育。講思想道德的“自律”和規(guī)章制度的“他律”有機結合起來，引導員工自覺抵制各種誘惑和違規(guī)操作行為，增強大家法律素質、道德水準、提高自律意識、合規(guī)意識和風險防范意識。

　　(三)強化內部控制的監(jiān)管力度

　　一是整合內部管理資源，會計內控管理檢查的職能部門應統(tǒng)一領導、統(tǒng)一行動，相互協(xié)調、形成合力、共同防范和化解會計風險。二是強化事后監(jiān)督效率。通過現(xiàn)代化科學手段、提高事后監(jiān)督基礎設施，使其切實指導、監(jiān)督好各項會計業(yè)務，消滅事后監(jiān)督“盲區(qū)”

　　(四)建立健全“正、反”雙向激勵機制

　　在日常工作中加強內部控制制度執(zhí)行情況的督促和檢查，嚴格執(zhí)行違章必糾、違規(guī)必罰的罰則，同時要建立健全激勵機制，對能夠嚴格遵守內部控制制度，在一定期限內沒有發(fā)生任何責任事故的部門和人員給予表彰激勵，激發(fā)員工的榮譽感、成就感，增加工作責任心。達到進一步加強內部控制制度建設，促進基層央行業(yè)務規(guī)范化操作的目的。

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