會計職稱論文淺談通貨膨脹下中小出版企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理

　　財務(wù)預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)組織運用現(xiàn)代管理理論和方法,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標,以市場為導(dǎo)向,對一定時期內(nèi)企業(yè)資金的籌集、使用、分配等財務(wù)活動進行的具體規(guī)劃,有助于企業(yè)財務(wù)目標的具體化、系統(tǒng)化和定量化,是現(xiàn)代企業(yè)制度建立和規(guī)范運作的有效管理手段。

　　[摘 要]本文是會計職稱論文，主要研究預(yù)算管理問題，2010年以來持續(xù)攀升的通貨膨脹,使中小出版企業(yè)陷入各項經(jīng)營成本、融資成本的不斷增加及經(jīng)營資金日趨緊張的不利局面。由于多數(shù)中小出版企業(yè)轉(zhuǎn)企改制的時間不長,市場體制和公司機制尚不健全,參與市場的議價能力有限,往往無法通過提價方式轉(zhuǎn)移通貨膨脹的壓力,目前已切身感受到通貨膨脹對其生存、發(fā)展的嚴峻挑戰(zhàn)。因此,中小出版企業(yè)應(yīng)控制成本費用支出,加強財務(wù)預(yù)算管理,以收定支,提高企業(yè)財務(wù)管理水平,不僅可以化解通貨膨脹帶來的成本上漲風(fēng)險和資金支付風(fēng)險,而且可以通過財務(wù)預(yù)算管理,降低成本費用,間接增加企業(yè)的經(jīng)濟價值和推動企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化。

　　[關(guān)鍵詞]中小出版企業(yè),通貨膨脹,預(yù)算管理,會計職稱論文

　　1 通貨膨脹下中小出版企業(yè)加強財務(wù)預(yù)算管理的必要性

　　預(yù)測源于企業(yè)的風(fēng)險,預(yù)算又是預(yù)測的量化形式。企業(yè)財務(wù)預(yù)算以現(xiàn)金流預(yù)算為核心,成本預(yù)算為重點,可以從價值的角度全面系統(tǒng)地反映企業(yè)各項經(jīng)營預(yù)測和業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果�，F(xiàn)行通貨膨脹背景下,中小出版企業(yè)較之于大型出版企業(yè)和出版集團而言,供應(yīng)鏈系統(tǒng)會遭遇上游供應(yīng)商的持續(xù)漲價壓力和下游經(jīng)銷商的資金拖欠困擾,融資環(huán)境不佳,面臨著更大的市場風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。具體表現(xiàn)在以下方面：

　　1.1 出版業(yè)整合、優(yōu)化資源配置,市場競爭激烈

　　按照中央的統(tǒng)一要求,出版業(yè)正經(jīng)歷著一場深刻的體制變革,如轉(zhuǎn)企改制、上市融資、組建大型航母和跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨媒體的聯(lián)合重組等。變革意味著企業(yè)要成為市場的主體,增強市場的競爭力,而強強聯(lián)合不斷涌現(xiàn)的大企業(yè)、大集團勢必借助自身的資源優(yōu)勢進一步搶占市場,做大做強。中小出版企業(yè)雖有機制靈活、決策迅速、市場觸角靈敏和經(jīng)營成本低的優(yōu)勢,但資本實力、核心技術(shù)、品牌優(yōu)勢和高端人才等資源有限,市場的競爭力不強,在市場環(huán)境發(fā)生變化時,往往無法快速作出反應(yīng),控制隨時出現(xiàn)的各種市場風(fēng)險。

　　1.2 成本費用增加,經(jīng)營風(fēng)險劇增

　　我國持續(xù)上漲的PPI,突出表現(xiàn)為出版企業(yè)的燃料、電價和水價的上漲和外購紙張等原材料價格及產(chǎn)品加工、制作價格的上漲,使出版企業(yè)的經(jīng)營成本呈現(xiàn)上升趨勢。同時,持續(xù)上漲的CPI,使出版企業(yè)的人力成本也面臨不斷增加的壓力。銀行不斷提高貸款利率,資金的使用成本即利息支出也相應(yīng)增加。外部經(jīng)營環(huán)境的改變,成本費用的增加,導(dǎo)致中小出版企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險大幅上升。

　　1.3 經(jīng)營活動的資金緊張,融資困難,財務(wù)風(fēng)險增加

　　因物價上漲和防范貨幣貶值,出版企業(yè)生產(chǎn)投入和占用的資金量較其他時期大幅增加。同時,下游批發(fā)零售環(huán)節(jié)的經(jīng)銷商也面臨資金緊張,往往拖延付款,采用擴大賬期的方式以獲得貨幣的時間價值,貨幣資金的回籠速度減緩,出版企業(yè)的應(yīng)收賬款增加,導(dǎo)致經(jīng)營活動的資金緊張。從資金供給上看,融資難、融資渠道有限和融資成本高、融資風(fēng)險大一直是中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸,而融資渠道除內(nèi)部積累外,外部融資渠道有限,主要依靠銀行貸款。在現(xiàn)階段國家實施緊縮的貨幣政策和壓縮銀行貸款的情況下,中小出版企業(yè)的銀行融資更加艱難,財務(wù)風(fēng)險增加。

　　2 中小出版企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容

　　目前,中小出版企業(yè)體制的轉(zhuǎn)變,客觀上要求其圍繞現(xiàn)代企業(yè)的架構(gòu)和目標建立相應(yīng)的治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營機制、管理機制和用人機制等,為此,實施財務(wù)預(yù)算管理有著積極的現(xiàn)實意義。

　　按照經(jīng)典財務(wù)管理理論,財務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)遵循以下基本原則和要求：①堅持效益優(yōu)先的原則,實行總量平衡,進行全面預(yù)算管理;②堅持積極穩(wěn)健原則,確保以收定支,加強財務(wù)風(fēng)險控制;③堅持權(quán)責(zé)對等原則,確保切實可行,圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。中小企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制往往以經(jīng)濟性和可操作性為出發(fā)點,相對于大型企業(yè)的財務(wù)預(yù)算更簡單。在通貨膨脹背景下,中小出版企業(yè)重點應(yīng)做好以下兩個方面的財務(wù)預(yù)算： 1 加強現(xiàn)金流量的預(yù)算管理

　　(1)現(xiàn)金流量預(yù)算是實施財務(wù)預(yù)算管理的重中之重。資金是企業(yè)的血液,企業(yè)面臨最大的財務(wù)風(fēng)險是支付風(fēng)險,即企業(yè)現(xiàn)時的資金總量無法支付到期的各項債務(wù)。為規(guī)避財務(wù)風(fēng)險,合理預(yù)測現(xiàn)金流量的確定性,對于中小出版企業(yè)來說,在資金總量有限的情況下,其經(jīng)營運轉(zhuǎn)資金的需求更依賴于自身的財務(wù)籌劃。因而,科學(xué)而合理的現(xiàn)金流量預(yù)算能夠幫助企業(yè)建立良好的財務(wù)結(jié)構(gòu),使其資產(chǎn)的贏利能力得以提高,償債能力得以加強。

　　(2)經(jīng)營性現(xiàn)金流預(yù)算是現(xiàn)金流量預(yù)算的控制重點�，F(xiàn)金流量預(yù)算是以現(xiàn)金流量方式綜合反映營運收支預(yù)算、資本性收支預(yù)算的結(jié)果,反映企業(yè)的現(xiàn)金收入、支出、余缺和融通情況,包括現(xiàn)金收入預(yù)算、現(xiàn)金支出預(yù)算和現(xiàn)金融通預(yù)算。中小出版企業(yè)可以按照出版行業(yè)產(chǎn)品的出版周期和銷售回款的季節(jié)特點,建立日常經(jīng)營性現(xiàn)金流預(yù)算。在編制預(yù)算時,通過產(chǎn)品銷售預(yù)算,企業(yè)能夠量化一定時期現(xiàn)金流入的情況,形成經(jīng)營性現(xiàn)金收入預(yù)算。通過成本費用預(yù)算,又能夠量化一定時期現(xiàn)金流出的情況,形成經(jīng)營性現(xiàn)金支出預(yù)算。由于資金實力有限,中小出版企業(yè)每周應(yīng)編制日常經(jīng)營性現(xiàn)金流報表,及時、動態(tài)地反映現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出情況。合理安排日常經(jīng)營結(jié)算的資金量,量入為出,使凈現(xiàn)金流入成為資金管理的常態(tài)。同時,做好現(xiàn)金融通預(yù)算,每季應(yīng)編制臨時大宗采購現(xiàn)金支出預(yù)算,即在產(chǎn)品銷售回款旺季時,做好資金儲備工作,以備大宗采購紙張等原材料資金流出的需要。

　　(3)科學(xué)的現(xiàn)金流分析是企業(yè)合理決策的可靠依據(jù)。通過以現(xiàn)金流轉(zhuǎn)為起點的財務(wù)預(yù)算管理模式,企業(yè)可以全面了解資金運動的全過程,即資金從何處來,又流到何處去,在某一時點能被用于調(diào)劑使用的余額是多少,有多少資金被占壓、被沉淀,未來又將有多少資金能夠流入和需要流出。同時,正確分析現(xiàn)金流入、流出的合理程度及資金使用的效率和效益,一方面能夠及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動中的異常現(xiàn)象,例如,應(yīng)該回收的現(xiàn)金沒有流入,不應(yīng)該支出的現(xiàn)金發(fā)生了流出以及大筆的現(xiàn)金流入、流出等,找出問題的癥結(jié),總結(jié)經(jīng)驗,便于企業(yè)及時。另一方面,能夠合理控制資金的使用情況,減少資金的占壓和浪費,調(diào)劑閑散資金形成規(guī)模優(yōu)勢,提高資金的使用效率和最大化資金的使用效益。通過科學(xué)合理的現(xiàn)金流分析,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以準確估計潛在的支付風(fēng)險,有效避免財務(wù)風(fēng)險,為企業(yè)的經(jīng)營活動和投融資活動提供決策依據(jù)。 2 加強成本費用的預(yù)算管理

　　(1)成本費用預(yù)算是實施財務(wù)預(yù)算管理的重點。在收入一定的情況下,成本費用是決定企業(yè)經(jīng)濟效益高低的關(guān)鍵因素,努力降低成本費用支出,最大限度地節(jié)約開支,可以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。在現(xiàn)階段通貨膨脹時期,中小出版企業(yè)一方面遇到了生產(chǎn)成本和費用增加的巨大壓力,另一方面面臨著產(chǎn)品定價機制無法合理轉(zhuǎn)移成本或即便能夠轉(zhuǎn)移也會丟失市場份額的尷尬局面。如果不嚴格控制成本費用支出,企業(yè)將失去市場,失去競爭力。因此,完善符合企業(yè)發(fā)展目標和成本效益原則的成本費用預(yù)算是中小出版企業(yè)主動而現(xiàn)實的選擇。

　　(2)成本費用預(yù)算的編制內(nèi)容。成本費用預(yù)算主要包括產(chǎn)品成本預(yù)算、管理費用預(yù)算和營業(yè)費用預(yù)算三大類。產(chǎn)品成本預(yù)算可以按照標準成本,即圖書的單印張成本(含紙張、裝幀材料、印裝費用、其他制作費用、稿酬、編審校費用等)進行預(yù)算,也可以細化為圖書制作成本和編輯成本,分別按照圖書的單印張制作成本和千字編輯成本進行預(yù)算。管理費用可以當年實際數(shù)為基礎(chǔ),按細分項目預(yù)算所需費用,并考慮可預(yù)見的變化來調(diào)整預(yù)算。營業(yè)費用可按照發(fā)行回款目標,通過測算銷售回款和費用的關(guān)系計算相應(yīng)的費率標準,按發(fā)行費用和物流費用分季度預(yù)算所需費用。 (3)成本費用預(yù)算的編制方法。按照實施成本費用預(yù)算管理的目的,結(jié)合實際情況,企業(yè)應(yīng)對不同的經(jīng)濟內(nèi)容采用不同的預(yù)算編制方法。對生產(chǎn)部門可按照承擔經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型和生產(chǎn)總量的變動情況,采用彈性預(yù)算。對職能部門應(yīng)采用零基預(yù)算,即費用預(yù)算以零為基點,在成本效益分析的基礎(chǔ)上,逐筆審定預(yù)算期內(nèi)各項支出的必要性、合理性及預(yù)算數(shù)額的大小,努力挖掘降低費用的潛力,使費用預(yù)算做到可控、合理、有效。

　　(4)成本費用預(yù)算的幾點思考。一是成本費用預(yù)算是與企業(yè)戰(zhàn)略目標和業(yè)務(wù)發(fā)展計劃相結(jié)合的,在企業(yè)基礎(chǔ)管理薄弱和業(yè)務(wù)部門職能缺位的情況下,成本費用預(yù)算可能會是紙上談兵,無法落地;二是成本費用的控制必須建立在保證產(chǎn)品質(zhì)量和完成全額業(yè)務(wù)的前提下,并區(qū)分可控事項和不可控事項進行預(yù)算考核,避免出現(xiàn)降低成本而質(zhì)量不保及節(jié)約費用而業(yè)務(wù)萎縮的情況;三是分析成本費用預(yù)算指標和實際發(fā)生數(shù)的差異時,不宜簡單地調(diào)整預(yù)算指標,應(yīng)重點確定業(yè)務(wù)活動的成本驅(qū)動因素和費用驅(qū)動因素,以達到合理規(guī)劃業(yè)務(wù)、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程的控制目的。

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