公司治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制的影響探究

　　在現(xiàn)代企業(yè)制度的構(gòu)建之下，公司治理結(jié)構(gòu)的有效優(yōu)化，直接關(guān)系到內(nèi)部控制的有效實(shí)現(xiàn)。本文立足公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制之間的關(guān)系，闡述了公司治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制的影響，并在此基礎(chǔ)之上，從優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系、完善董事會機(jī)制等方面，具體論述了新時(shí)期如何完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部控制水平的建議。

　　《運(yùn)籌與管理》《運(yùn)籌與管理》(雙月刊)1992年創(chuàng)刊，宗旨是交流運(yùn)籌學(xué)與管理科學(xué)工作者的研究成果，推進(jìn)運(yùn)籌學(xué)在經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、投資決策、風(fēng)險(xiǎn)分析、企業(yè)管理、生產(chǎn)控制、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、信息技術(shù)及軍事領(lǐng)域的應(yīng)用。

　　隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)制度的構(gòu)建，強(qiáng)調(diào)公司在優(yōu)化管理環(huán)境、創(chuàng)設(shè)管理?xiàng)l件的過程中，應(yīng)通過公司治理結(jié)構(gòu)的有效建設(shè)，不斷提高內(nèi)部控制效能。公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制有著相互補(bǔ)充、相互嵌合的關(guān)系，公司的發(fā)展需要治理結(jié)構(gòu)的完善，以及內(nèi)部控制水平的提高，以更好地適應(yīng)新的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，助力公司又好又快發(fā)展。因此，以公司治理結(jié)構(gòu)的完善為切入點(diǎn)，分析內(nèi)部控制的構(gòu)建策略，是基于公司戰(zhàn)略性發(fā)展的考量。本文立足對公司治理結(jié)構(gòu)的認(rèn)識，就如何提高內(nèi)部控制效能做了具體闡述。

　　一、公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)控的關(guān)系

　　隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷建立與完善，治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制有著相互補(bǔ)充、相互嵌合的重要關(guān)系。在以戰(zhàn)略發(fā)展為導(dǎo)向的目標(biāo)視域之下，公司治理與內(nèi)部控制有著重合的目標(biāo)及管控效能，是現(xiàn)代企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在需求。因此，公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　(一)內(nèi)容方面：兩者內(nèi)容相互對應(yīng)，形成有效互補(bǔ)

　　從發(fā)展的視角而言，公司治理與內(nèi)部控制都指向于公司的戰(zhàn)略發(fā)展，強(qiáng)調(diào)內(nèi)控管理的有效構(gòu)建。(1)完善的公司治理結(jié)構(gòu)，能夠?qū)崿F(xiàn)更加有效的內(nèi)控管理，強(qiáng)調(diào)管理以服務(wù)公司發(fā)展為導(dǎo)向;(2)內(nèi)部控制指向于治理結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化與完善，能夠?qū)崿F(xiàn)更好地責(zé)權(quán)分配，確保股東的利益實(shí)現(xiàn)，這些在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)上，體現(xiàn)了兩者相互補(bǔ)充的關(guān)系，是服務(wù)于企業(yè)發(fā)展的重要保障。因此，從內(nèi)容方面而言，兩者的內(nèi)容有重合，是深化企業(yè)發(fā)展，構(gòu)建良好發(fā)展環(huán)境的重要支撐。萬科的第一大股東也不過20%左右股份，大部分股份都是在數(shù)十萬散戶手中的。萬科長期以來的第一大股東華潤多年來與萬科管理層形成默契，上市公司完善的公司治理與有效內(nèi)部控制相互促進(jìn)，正是這種模式才使得國資獲利豐厚，并成就了萬科這一業(yè)內(nèi)標(biāo)桿上市公司。

　　(二)基礎(chǔ)方面：現(xiàn)代制度建設(shè)，有著共同的基礎(chǔ)條件

　　當(dāng)前，我國企業(yè)現(xiàn)代制度的建立，進(jìn)一步要求治理機(jī)構(gòu)的建立，以及內(nèi)部控制的有效開展，兩者的有效推進(jìn)，有著共同的基礎(chǔ)條件，這也是兩者關(guān)系體現(xiàn)的重要方面。首先，現(xiàn)代企業(yè)制度是公司治理結(jié)構(gòu)建立的基礎(chǔ)，特別是在市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的大背景之下，完善的公司治理結(jié)構(gòu)，成為企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ);其次，內(nèi)部控制旨在優(yōu)化管理、強(qiáng)化控制效能，為公司運(yùn)行降低成本，也讓經(jīng)營管理活動(dòng)實(shí)現(xiàn)更好地監(jiān)督管控，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的內(nèi)外環(huán)境。

　　(三)作用方面：兩者相互促進(jìn)，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平

　　首先，內(nèi)部控制是確保公司治理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要基礎(chǔ)，充分表明強(qiáng)化內(nèi)部控制對于公司經(jīng)營管理，具有重要的作用。內(nèi)部控制強(qiáng)化了內(nèi)部運(yùn)行環(huán)境的監(jiān)管，能夠更好地提高運(yùn)行效率，保障公司法人主體及利益相關(guān)者的基礎(chǔ)條件;其次，完善的公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制有效落實(shí)的基礎(chǔ)。公司治理結(jié)構(gòu)不完善，難以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效落實(shí)。也就是說，內(nèi)部控制的推進(jìn)，依托于完善的公司治理結(jié)構(gòu)，兩者相互促進(jìn)的關(guān)系體現(xiàn)，進(jìn)一步要求公司應(yīng)完善公司治理機(jī)構(gòu)、推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，更好地提高公司的經(jīng)營管理水平。

　　二、公司治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制的影響

　　公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制有著相互促進(jìn)的關(guān)系，治理結(jié)構(gòu)的不完善，嚴(yán)重影響內(nèi)部控制效能，特別是約束力的缺乏、監(jiān)控效力的缺失等，都不利于公司的經(jīng)營發(fā)展。從實(shí)際而言，公司治理結(jié)構(gòu)問題比較突出，內(nèi)部控制工作的重要性未能充分體現(xiàn)，這進(jìn)一步要求完善內(nèi)部建設(shè)的必要性與重要性。

　　(一)公司治理結(jié)構(gòu)不完善，弱化了約束力

　　在多元化的市場環(huán)境之下，股權(quán)結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性，要求建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)，已實(shí)現(xiàn)對經(jīng)營者的有效約束。但從實(shí)際而言，公司治理結(jié)構(gòu)不完善，股東集中造成了股東權(quán)益意識淡薄，難以對經(jīng)營者形成有效的約束力。(1)股權(quán)出現(xiàn)缺位情況，經(jīng)營者同化的情況比較突出，影響了內(nèi)部控制的作用力，讓內(nèi)部控制流于形式、浮于表面，難以發(fā)揮重要的作用;(2)內(nèi)部控制理念淡薄，特別是散戶股東，缺乏內(nèi)部控制意識，“逐利”的行為導(dǎo)向，導(dǎo)致了經(jīng)營管理的混亂行，難以形成良好的內(nèi)部監(jiān)督作用，影響內(nèi)控工作開展;(3)公司內(nèi)部控制處于被動(dòng)狀態(tài)，內(nèi)部控制的作用效能被削弱，導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境欠缺，強(qiáng)調(diào)對經(jīng)營者的有效約束。在2013年的“湘鄂情”案例中，孟凱不僅是董事長，還是公司的實(shí)際控制人，通過直接或間接的方式，累計(jì)持有公司37.45%的股份，造成了董事長個(gè)人權(quán)限過大，影響董事會、監(jiān)事會及股東大會發(fā)揮作用，大額對外投資未能及時(shí)經(jīng)三會審議并披露，導(dǎo)致不規(guī)范運(yùn)作的問題。

　　(二)風(fēng)險(xiǎn)控制意識淡薄，缺乏完善的風(fēng)控體系

　　在多元化的市場環(huán)境之下，風(fēng)險(xiǎn)控制意識的提高，是強(qiáng)化經(jīng)營管理的重要基礎(chǔ)。但公司風(fēng)控意識比較淡薄，尚未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，對內(nèi)部活動(dòng)產(chǎn)生較大影響。首先，企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)控制工作中，缺乏主觀能動(dòng)性，風(fēng)險(xiǎn)控制工作缺乏治理機(jī)構(gòu)的有力支撐，導(dǎo)致經(jīng)營管理面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)因素;其次，公司投資活動(dòng)的設(shè)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)，均有董事會完成，這就要求董事會具有良好的專業(yè)及管理水平，而從實(shí)際來看，公司管理層往往缺乏較高的專業(yè)水平，在傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的思維影響之下，缺乏了內(nèi)部控制的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部控制難以有效落實(shí)，影響公司治理結(jié)構(gòu)的合理創(chuàng)設(shè);再次，公司治理結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致各崗位之間的制約作用不明顯，尚未形成完善的制約機(jī)制，影響公司的可持續(xù)發(fā)展。

　　(三)董事為核心作用不顯著，影響內(nèi)部監(jiān)控

　　當(dāng)前，公司董事會的核心作用并不顯著，自身定位的不明確，弱化了董事會的重要作用。首先，董事會對于職責(zé)的認(rèn)識不到位，難以發(fā)揮有效的監(jiān)督管理職能，不利于內(nèi)部控制的有效開展;其次，董事會存在分工不明確等問題，弱化了董事會的工作效率;再次，監(jiān)事會對于監(jiān)控的缺失，成為影響公司內(nèi)部控制的重要原因。特別是在公司戰(zhàn)略發(fā)展的決策中，“監(jiān)事會”、“董事會”的職能體現(xiàn)，直接關(guān)系到公司的治理水平，也是深化公司發(fā)展及建設(shè)的有力保障。

　　三、完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部控制水平

　　在新的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境、新的企業(yè)制度體系之下，完善公司治理結(jié)構(gòu)，是提高內(nèi)部控制水平的重要保障。當(dāng)前，公司治理結(jié)構(gòu)的不完善性，對內(nèi)部控制形成了較大影響。為了更好地適應(yīng)新環(huán)境，應(yīng)強(qiáng)化公司治理結(jié)構(gòu)建設(shè)，完善董事會機(jī)制，增強(qiáng)風(fēng)控意識，以此作為提高內(nèi)部控制水平的重要基礎(chǔ)。因此，具體而言，可從以下幾個(gè)方面展開工作：

　　(一)優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，提高內(nèi)部控制效能

　　內(nèi)部控制效能的提高，關(guān)鍵在于優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，能夠充分發(fā)揮公司內(nèi)部的各方力量，為企業(yè)內(nèi)控建設(shè)提供有力保障。首先，公司要注重內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，特別是內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)的有效設(shè)置，是提高內(nèi)控力度的重要基礎(chǔ)。對于現(xiàn)代公司而言，董事會、監(jiān)事會及股東大會等機(jī)構(gòu)，都是公司內(nèi)部治理的核心，應(yīng)形成完善的組織架構(gòu)及職能體系，以更好的保障內(nèi)部控制的有效運(yùn)行;其次，推進(jìn)董事制度改革，強(qiáng)化董事會的內(nèi)控管理職能。在風(fēng)險(xiǎn)防范決策、監(jiān)督及經(jīng)營評價(jià)等方面，要充分發(fā)揮董事會的重要作用，為公司發(fā)展提供良好的內(nèi)部決策。從實(shí)際而言，“一股獨(dú)大”的情況比較突出，影響公司戰(zhàn)略決策部署，這就要求建立中小股東參與公司重大事項(xiàng)決策的機(jī)制，確保公司內(nèi)部控制的制衡性;再次，完善內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化監(jiān)事會的“監(jiān)督”職能，能夠建立完善的監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)公司兩權(quán)分離，提高內(nèi)控效能。

　　(二)提高風(fēng)控意識，完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系

　　在多元化的市場環(huán)境之下，風(fēng)險(xiǎn)因素的增加不利于公司的經(jīng)營發(fā)展。為此，在完善公司治理結(jié)構(gòu)的大背景之下，要提高風(fēng)險(xiǎn)控制意識，通過不斷的完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系，以實(shí)現(xiàn)良好經(jīng)營環(huán)境的創(chuàng)設(shè)。在筆者看來，意識要立足公司發(fā)展實(shí)際，提高風(fēng)險(xiǎn)控制意識，能夠從主觀意識上提高風(fēng)險(xiǎn)控制的能動(dòng)性。特別是對于公司管理層，應(yīng)充分認(rèn)識到風(fēng)控的重要性，為公司提供良好的發(fā)展環(huán)境;其次，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，通過目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)評估、應(yīng)急響應(yīng)等的有效構(gòu)建，能夠更好地提高風(fēng)險(xiǎn)控制效能，對經(jīng)營發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)因子進(jìn)行有效監(jiān)控，確保公司經(jīng)營活動(dòng)的有效開展。對于現(xiàn)代公司而言，應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)控體系，能夠?qū)崿F(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，降低公司經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn);最后，從實(shí)際出發(fā)，制定科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，形成明確的責(zé)任機(jī)制，對內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)防范，為企業(yè)提供良好的發(fā)展環(huán)境。

　　(三)完善董事會機(jī)制，提高董事會核心作用

　　董事會在內(nèi)部控制運(yùn)行中的核心地位，要在深化內(nèi)部控制建設(shè)中，得到進(jìn)一步體現(xiàn)，通過完善董事會機(jī)制，提高內(nèi)部控制水平。首先，內(nèi)部控制體系的運(yùn)行，需要董事會的有力支撐，對董事會的專業(yè)性、決策性有較高要求，這就需要提高董事會的專業(yè)水平，充分發(fā)揮董事會在內(nèi)部控制中的重要作用;其次，推動(dòng)董事會機(jī)制的創(chuàng)新，有效防止董事長與總經(jīng)理由一人任職的情況，明確內(nèi)部控制的角色定位，有效發(fā)揮職務(wù)管理效能。一方面，要及時(shí)彌補(bǔ)董事會存在的缺陷，這對于提高管理水平直觀重要;另一方面，要積極引入能夠?qū)Υ蠊蓶|進(jìn)行有效約束的獨(dú)立董事，優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu);再次，建立完善的激勵(lì)及約束機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對公司治理結(jié)構(gòu)的有機(jī)整合，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部評估機(jī)制及激勵(lì)機(jī)制的有效構(gòu)建，充分發(fā)揮制度機(jī)制在公司經(jīng)營發(fā)展中的重要作用。

　　四、結(jié)語

　　總而言之，公司治理結(jié)構(gòu)的完善，是現(xiàn)代公司經(jīng)營管理的重要基礎(chǔ)。內(nèi)部控制水平的提高，關(guān)系到公司的良性發(fā)展。公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制相互補(bǔ)充、相互嵌合的關(guān)系，進(jìn)一步要求公司完善治理結(jié)構(gòu)，不斷提高內(nèi)部控制水平。在本文的探討中得出，公司治理結(jié)構(gòu)的完善，有助于內(nèi)部控制建設(shè)，兩者相互作用力的發(fā)揮，著力點(diǎn)在于：通過優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，提高內(nèi)部控制效能;依托提高風(fēng)控意識，完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系;加快完善董事會機(jī)制，充分夯實(shí)董事會的核心地位。

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